Operación Gospodarska- El enfoque más simple es en la actividad de la empresa, que implica la pérdida de ingresos, ingresos, ingresos, ingresos/pago de costos, la formación de excedentes o la pérdida de valores materiales-mercancías.
En general, se pueden ver estos tipos de operaciones gubernamentales:
2. Vitrati
3. Vitrati
4. Costos de recepción
5. Paga el costo
6. Artículos excedentes de inventario
7. Rukh de valores materiales-mercantiles
La representación de las operaciones del gobernante detrás de los artículos se basa en la forma en que se acepta el área para los negocios:
Opcion uno: detrás del principio de "Vitrata" detrás de los artículos;
Otra opción: realización de los trabajos del plan de gestión de los departamentos.
En el primer episodio las estadísticas son registro final Representación de operaciones gubernamentales.
Otro tipo de statti – tse analistas(subconto) subordinado Rakhunkiv.
La importancia y conexión entre las partidas de gastos y gastos.
Antes de formar la estructura de los artículos, es necesario separarlos. Statti vitratі statti vitrat. pid vitratami En ocasiones entendemos la compra de materiales, servicios relacionados, etc., producidos durante el período de producción, y luego no amortizados durante el período por consistencia del producto. que han sido convertidos en activos y reservas. Con este rango, vitrati se designa en Presupuesto por Saldo y, como les pagaron, en Presupuesto de Ruhu Groshovyh Koshtiv.
vitrati(y, aparentemente, registros en Presupuestos de ingresos y gastosі Hablar de beneficios y ganancias.) por estas sumas se pagarán si las reservas son consumidas por la producción y habrá relaciones, o si se venden/pagan los productos cuya producción estuvo asociada con los costos generados (dependiendo de las reglas de la política regional , aceptación incluso en la empresa).
Como resultado, la lista de gastos (incluida la transferencia de materiales comprados) está ricamente detallada, y las estadísticas de gastos más bajas, podemos decir que las estadísticas de gastos agregan las estadísticas de gastos.
Clasificación de artículos por función y nivel.
Es necesario distinguir dos principios para clasificar los artículos: detrás de las funciones(qué tipo de galusi de la actividad del gobernante representan) y entre bastidores(Entonces, hasta alguna parte jerárquica de la empresa, se puede escuchar el hedor).
Detrás de las funciones Statti Vitrat se puede dividir en:
1. Gasto de la actividad principal
1.1. Gastar directamente
1.1.1. Costos de inversión directa
1.1.2. Cumplimiento de la compra de bienes.
1.1.3. Competencia en la prestación de servicios.
1.1.4. Gastos comerciales directos
1.2. gastar las facturas
1.2.1. Gastos comerciales
1.2.2. Gastos administrativos
2. Gaste más en sus actividades financieras
3. Gasto procedente de actividades de inversión
4. Gasto de otras actividades
Además de esto, las estadísticas de costos generales se pueden clasificar detrás del igual de la empresa Qué hedor puedes oler. Por ejemplo:
1. Gastos de Zagalnotsehovі
2. Gastar facturas directamente
3. Gastos comerciales
4. Las facturas de las empresas postales se desperdician
5. Las facturas de tenencia se gastan.
En el marco de esta clasificación, las estadísticas uno y el mismo como lo llamo(Por ejemplo, "Salario del personal administrativo y de gestión") se puede agregar a a varios niveles de la empresa. A este ritmo, los gastos de las empresas de nivel superior de la empresa se recaudan y se imputan a los niveles inferiores (por ejemplo, los gastos corporativos se distribuirán para las empresas, y estos, a su manera, para los productos y productos directos).
Para comprender la lógica de la estructura presupuestaria es necesario ver la siguiente clasificación de los presupuestos:
1. Presupuestos operativos;
2. Presupuestos funcionales;
3. Presupuestos subsumados (consolidados).
Presupuestos operativos
Presupuesto operativo– este es el presupuesto del Centro de Responsabilidad Financiera. Metaformación del presupuesto operativo: planificación y aparición de resultados gubernamentales. operación, como tú sabes Distrito Federal Central Regional. En esencia, el presupuesto operativo es herramienta Delegación de mayor importancia y responsabilidad a cada Distrito Federal Central por el desempeño financiero que vence con anterioridad.
Antes de cada CFD, existe un (o solo uno) presupuesto operativo, por lo tanto, existe un número limitado de presupuestos operativos para la empresa del mismo número de formaciones formadas en este CFD.
culata. Presupuestos operativos
1. Presupuesto del Centro de Ingreso “Empresa “A”
1.1.1. Productos listos
2. Presupuesto del Centro de Ingresos “Empresa “B”
1.1. Ventas de productos principales.
1.1.2. Servicios
3. Presupuesto del Centro Vitrat “Comercial”
2.1. Gastos comerciales
2.1.2. Salario de los gerentes de ventas.
2.1.3. Comisiones de ventas
2.1.4. Coste de transporte
4. Presupuesto del Centro Vitrat “Marketing”
2.1.6. conexión a Internet
2.1.5.2. Presupuestos funcionales
La actividad actual de la empresa se puede lograr seleccionando determinadas funciones. De manera formal, la lista de estas funciones se ve así:
1. Ventas
2. comprado
3. Virobnitstvo
4. Zberigannya
5. Transporte
6. Administración (gestión)
7. Actividad financiera
8. Actividad inversora
Estadísticas del presupuesto operativo agrupadas por símbolo accesorios funcionales, afirmar presupuestos funcionales. Metaplegamiento de presupuestos funcionales: asignación de necesidades de recursos para diversos aspectos de la actividad empresarial.
Todo presupuesto funcional se forma para en todos los sentidos Para la empresa, sin embargo, el propio sistema de presupuestos funcionales de la empresa crea este estructura presupuestaria.
Estructura presupuestaria sistema presupuestos funcionales negocios que son seguidos consecuentemente planificación y aparición de los resultados de las actividades gubernamentales de todas las empresas.
Presupuesto para ventas directas Puedes, con tu propio Chergu, doblar Presupuesto de gastos materiales., Presupuesto energético, Depreciación del presupuesto etc.
Los indicadores de presupuestos en su monto darán un resultado financiero residual: ingresos/ganancias y saldo de fondos. Además, también se pueden crear presupuestos adicionales para la empresa, para ampliar el resultado financiero y controlar las áreas funcionales en varias secciones. Por ejemplo, dado que es necesario gastar dinero en salarios para cualquier negocio, entonces Presupuesto de vídeo TV para salarios. Recopilaremos cifras de prácticamente todos los demás presupuestos departamentales, y para comprender de manera única el monto detrás de este presupuesto, debemos considerarlo por separado, no de estas cifras en sí, sino en términos de gastos industriales, comerciales y de otro tipo.
Un ejemplo de transferencia de presupuestos funcionales.
Asignado al tipo de presupuesto:
DR- Ingresos-débito;
DDS- Ruhu koshtiv;
NS- Naturalmente-vartisni.
La interrelación entre los presupuestos operativos y funcionales se presenta en la Fig. 15.
Cada presupuesto funcional se puede clasificar en uno de tres tipos de presupuestos:
1. Natural-vartisny (Presupuesto de bienes, existencias y activos no corrientes)
2. Presupuesto de Ingresos y Vidatkiv (BDR)
3. Presupuesto de Ruhu Koshti (RBDS)
Los presupuestos funcionales pueden considerarse el núcleo de todo el sistema de planificación de la actividad empresarial y, a partir de ellos, se forman los presupuestos principales. Veamos los principales grupos de presupuestos ricamente funcionales.
Presupuestos funcionales Se puede dividir mentalmente en tres grupos:
- Operacional;
- financiero;
- Inversión.
Presupuestos operativos
Presupuestos operativos describir las principales actividades de la empresa (presupuestos de ventas, compras, gastos, saldo de gastos principales y activos intangibles, donaciones). Su almacén está determinado por las particularidades de las actividades de la empresa, sus procesos de negocio, tanto principales como auxiliares.
Cada proceso puede encontrar su reflejo en el presupuesto funcional relevante y otras estadísticas. Los principales procesos de negocio son aquellos en los que la empresa participa directamente y que generan beneficios (en el caso de una organización comercial: compras, producción y marketing). Se pueden agregar funciones adicionales (gestión económica y financiera, gestión de personal, servicios de tecnología de la información, mantenimiento de espacios de oficinas).
Vínculos entre presupuestos principales y funcionales
Presupuestos financieros
Ud. presupuestos financieros La actividad financiera se está abriendo. Se forman en momentos en que quieren ganar efectivo positivo y realizar transacciones con instrumentos financieros a corto plazo como método para privar de ingresos adicionales.
Presupuestos de inversión
Presupuestos de inversión(presupuesto de capital, contribuciones financieras a largo plazo) planificación necesaria de las actividades de inversión. Por ejemplo, cómo la empresa avanza en su expansión: la creación de nuevas áreas minoristas y de distribución, el desarrollo de un ramal, la compra de acciones y acciones de otras empresas.
culata
La lista de presupuestos operativos para una planta metalúrgica con ciclo de producción secundario es significativa. Sus principales procesos de negocio son el procesamiento de minerales, minería, fundición, laminación, venta de productos terminados y bebidas elaboradas. A través de estos procesos, puede conocer su valor en el presupuesto.
Se introducen los siguientes presupuestos operativos: presupuesto de producción de mineral, presupuesto de producción de mineral, presupuesto de fundición, presupuesto de alquiler, presupuesto de venta de productos terminados. No todos los presupuestos operativos, sino también procesos comerciales adicionales. Entre ellos se encuentran la gestión de personal (contratación, formación), la gestión administrativa y estatal (mantenimiento de locales de oficinas, suministro de material y mobiliario de oficina), seguridad del transporte, reparación de equipos y equipos, gestión de despacho, soporte informático, seguridad material y técnica. Además, el grupo de planes operativos debe complementarse con formas de presupuestos y gastos para el pago de mano de obra, gestión de personal, gastos administrativos y estatales, gastos de transporte, gastos de reparación de equipos y equipos, el presupuesto de TI, el presupuesto de la compra de otros materiales y recursos técnicos.
Una vez determinado el almacén de presupuestos funcionales, es necesario desarrollar formularios presupuestarios para los mismos, es decir, el almacén de indicadores, el principio y orden de su formación. Inmediatamente es importante que los presupuestos funcionales se formen en un formato único (tipo de tabla de presupuesto, unidades de medida y otros atributos).
El objeto del presupuesto, información sobre la ubicación de los presupuestos funcionales y las funciones/procesos de negocio de la empresa. Tobto. Los presupuestos funcionales contienen información sobre los principales indicadores financieros y económicos que caracterizan la efectividad de los procesos de negocio involucrados en la empresa.
Así, los presupuestos funcionales indican las principales decisiones y parámetros que permitirán la implementación de los principales procesos de negocio (obligaciones de venta, precios, ingresos, obligaciones de producción, obligaciones de compra, etc.). Los presupuestos funcionales pueden acomodar información tanto en términos reales como naturales.
En las páginas de este sitio puede encontrar información sobre los presupuestos funcionales actuales:
En estas páginas podrá encontrar una explicación de la necesidad de los presupuestos funcionales en la práctica de la gestión empresarial. También se examina la regulación nutricional y el modelo financiero de presupuestación. Además, se ha introducido el uso de presupuestos funcionales.
Es importante señalar que esta es la aplicación de presupuestos funcionales, y no la típica, y la única visión correcta de presupuestos funcionales que se puede aplicar a cualquier empresa. El conjunto y formato de los presupuestos funcionales está determinado por los procesos comerciales de la empresa y, dado que todas las empresas son diferentes, los presupuestos funcionales y sus reemplazos variarán. almacén de partidas presupuestarias
Si observa estos presupuestos, podrá ver lo que pueden hacer por su empresa. Si tu empresa ya cuenta con un sistema de presupuestos funcionales, puedes igualar los presupuestos de tu empresa con los que figuran en tu sitio web.
Quizás descubras que los presupuestos funcionales que aquí comentamos no son adecuados para tu empresa si quieres ganar dinero. O, mirando las aplicaciones de los formatos de presupuestos funcionales que ya se utilizan en la empresa, puede ganarse el respeto ampliando el formato de estos presupuestos, agregándoles canciones de indicadores financieros y económicos.
Todas las aplicaciones de presupuestos funcionales contenidas en las páginas de este sitio pueden utilizarse en la empresa para fines prácticos absolutamente específicos, como también se comenta en otras páginas del sitio. Una vez más, hay que mostrar respeto a quienes buscan cada vez más un conjunto de presupuestos funcionales.
Es sólo un trasero. Una empresa de cuero puede formular su propio clasificador presupuestario.
Nota: un informe sobre la variación de los presupuestos funcionales en una sociedad gestora se puede obtener de Parte I "La presupuestación como herramienta para presupuestar" al taller Oleksandr Karpov.
Normas para la presupuestación funcional (de procesos).
El reglamento de presupuesto funcional define cómo se lleva a cabo el presupuesto para los procesos comerciales de la empresa y cómo se refleja en los presupuestos funcionales de la empresa.El conjunto de presupuestos funcionales para la gestión de los presupuestos de inversión y de los presupuestos del Distrito Federal Central ya no será inequívoco. Así, para una o la misma empresa, se pueden dividir varias opciones de presupuestos funcionales.
Dado que el objeto mismo de la presupuestación, en el que se forman los presupuestos funcionales, no es inequívoco, el mismo conjunto de presupuestos funcionales puede variar de una empresa a otra. Los procesos de negocio de una misma empresa se pueden describir de diferentes maneras y el conjunto de presupuestos funcionales puede ser diferente (Sección Libro 1 “La presupuestación como herramienta de gestión”).
Se ha introducido un ejemplo de un esquema oculto para la regulación del presupuesto funcional. bebe 1. Este diagrama, para no pretender ni complicar las cosas, no muestra todas las posibles interconexiones de las diferentes secciones del presupuesto funcional.
Figura 1. Un ejemplo del esquema original para las regulaciones de presupuestación funcional (de proceso)
En las distintas páginas de este sitio, se consideran los principios básicos de la regulación del presupuesto funcional en todos los presupuestos funcionales, desde la identificación de los puntos importantes relacionados con el presupuesto superficial. También se han introducido reglas de presupuesto funcional para el presupuesto funcional.
Nota: Se pueden encontrar más detalles sobre las reglas del presupuesto funcional en Parte II "Reglamento del sistema presupuestario" taller "Gestión presupuestaria de las empresas" Según el autor de este artículo, Oleksandr Karpov.
Modelado de presupuestos funcionales.
Una empresa de piel puede tener su propio conjunto de presupuestos funcionales y se puede desarrollar su propio modelo para crear un presupuesto a partir de ellos. Entonces, tal vez, si dos empresas diferentes tienen el mismo conjunto de presupuestos funcionales, entonces los propios modelos presupuestarios pueden diferir.La flexibilidad de los modelos presupuestarios se puede elegir en función de la coherencia de los indicadores financieros y económicos, su importancia y su dinámica real. Además, al desarrollar presupuestos funcionales, es necesario asegurarse de que la información contenida en ellos se utilice para consolidar los presupuestos financieros de parte de las actividades de flujo.
Sin presupuestos funcionales, es imposible crear un esquema correcto para consolidar los presupuestos financieros. Una de las excepciones generales que las empresas permiten al implementar un sistema presupuestario bien desarrollado es que no contienen presupuestos funcionales que sean consistentes con un objeto presupuestario como "Proceso/función de negocio" (en el libro 2 "Regulaciones del presupuesto sistema "). ).
Todo esto lleva a que se esté violando uno de los principios básicos del diseño organizacional, que radica en que los elementos primarios del sistema son funciones/procesos de negocio, y los secundarios son subdivisiones, concluyendo así estas funciones y. Al implementar un sistema de presupuestación, la empresa desea introducir formatos de presupuesto que sirvan para todos los propósitos presupuestarios (Libro 1, “La presupuestación como herramienta de gestión”).
El resultado es una mezcolanza y está fuera del alcance de los fines presupuestarios. Luego, en la mayoría de los casos, a medida que se desarrollan los formatos presupuestarios, no hay conexión con las subdivisiones. Objetos como “Procesos de negocio” no se tratan con respeto. Es decir, hay una mezcla de diferentes funciones, ya que, por ejemplo, se puede considerar a OTIZ para la preparación de datos como gastos de pago de la obra, pero eso no quiere decir que todo ese monto esté en el presupuesto de OTIZ. El titular de OTIZ sólo puede contar con los salarios de sus empleados.
Un trasero similar del transporte. El hecho de que el jefe del departamento de transporte sea responsable de la consolidación de los costos de transporte, recopilando solicitudes de las subdivisiones, no significa que una sola persona sea responsable de todos los costos de transporte.
El mismo panorama surge, por ejemplo, de los costes energéticos. La principal fuente de energía puede representar la consolidación del gasto total planificado en energía, pero esto no significa que represente la suma total. Y si este artículo está fuera de su presupuesto, entonces, siguiendo esa lógica, se deduce que no es el único responsable de este artículo. Durante la guerra, la empresa se pierde a la hora de realizar un análisis del plan y los hechos y tratar de establecer el equilibrio real de los presupuestos (libro 4 de la sección "Estructura financiera de la empresa").
Para asegurarse de que esto no suceda, siga la regla ofensiva. Los presupuestos funcionales se forman para consolidar los presupuestos financieros y mejorar la eficiencia de los procesos comerciales que representan. Los presupuestos del Distrito Federal Central se basan en la motivación y confiabilidad de las subdivisiones para lograr indicadores financieros y económicos de la eficiencia del trabajo de las subdivisiones.
La información de los presupuestos del Distrito Federal Central no tiene que utilizarse para una mayor consolidación de los presupuestos financieros (aparte de la información sobre la parte variable del pago de los fondos para las necesidades materiales del Distrito Federal Central). El último punto es la información disponible en los presupuestos del Distrito Federal Central. Esta información no es necesaria para fines de consolidación, sino para monitorear la efectividad del trabajo de los centros de desempeño financiero (FRC), evaluando sus actividades y su motivación.
La mayoría de las veces se viola este principio y, como resultado, la empresa acaba teniendo muchos problemas. Quizás la empresa quiera ahorrar dinero en papel (y pronto se encontrará en desventaja) y no introducir lo que parecen ser presupuestos funcionales innecesarios, pero la práctica demuestra que ésta es la idea de Pomilkov.
Nota: un informe sobre el desarrollo de modelos de presupuestos funcionales se puede encontrar en Parte III "Modelo financiero de presupuestación" taller "Gestión presupuestaria de las empresas", que es realizado por el autor de este artículo -
La elaboración de presupuestos se está convirtiendo en una tecnología de gestión popular en Rusia: cada vez más empresas quisieran describir sistemáticamente su futuro financiero. La herramienta principal para esta descripción es el presupuesto (más precisamente, aparentemente, los presupuestos) de la empresa y las metaestadísticas, información sobre nuevos enfoques para la creación de presupuestos, desarrollada por los especialistas de INTALEV. Para empezar, lo que más importa es el concepto básico, que es simplemente “presupuesto”:
Presupuesto– este es el plan, la acumulación del próximo período en especie y dinero, y las necesidades iniciales de la empresa en recursos necesarios para la implementación de los objetivos de la empresa en el período actual.
Introduzcamos un significado más importante:
Presupuesto funcional- Un presupuesto que describa el aspecto principal de la actividad empresarial (área funcional).
No profundicemos demasiado en lo que se conoce como “esfera de actividad”, los fragmentos de la visión de las áreas funcionales –además del misterio de la gestión–. Para mejorar nuestras tareas simplemente se soluciona que en cualquier empresa hay problemas, y para gestionarlos necesitamos presupuestos funcionales. También es significativo que detrás de la metodología INTALEV está la idea de presupuestos funcionales y esta es la esencia del trabajo basado en la creación del modelo presupuestario de la empresa.
Desde un punto de vista práctico, es importante determinar en qué principio se basará el sistema presupuestario para una empresa en particular. Para ser honesto, la mayoría de los enfoques descritos en las guías y recopilados son prácticamente ricos en empresas rusas. Se considera que los presupuestos provienen de las áreas funcionales “superiores”: ventas, compras, producción y para llevar un inventario completo de la empresa. Como resultado, muchas subdivisiones, la mayoría de las veces de servicios e infraestructura, se ven privadas de sus actividades sin una importante gestión financiera del almacén.
El eje es un ejemplo típico del esquema presupuestario “klaptevo”:
Parecería que se ha creado un esquema mejor que muestra todo lo necesario para la gestión: aquí están los presupuestos "establecidos", incluidos todos los desarrollos posteriores (Presupuesto de Ventas), y los principales presupuestos de ventas, así como los BDR, BDDS i consolidados. Balance. En verdad, tras la popularización de la elaboración de presupuestos en Rusia, esos planes resultaron menos suficientes. Las ventajas de tal estructura fueron enfatizadas por el énfasis en la gestión financiera.
También es obvio que este esquema para vengarse de las propias canciones es insuficiente:
- Una píldora considerable de presupuestos para los tipos de firmancias: natural que vartіsnі, vnaslіdok Chogo, establecido, obviamente yak vitrati en Vighidi Sirovini, desmantelado en Vitrati durante la realtics;
- los excedentes están mal registrados, tanto en términos de bienes como de bienes materiales y costos, de los que, por ejemplo, el BDDS culpa "como al viento";
- información diaria sobre la formación de activos y pasivos no corrientes de la empresa;
- funcionales y subbolsas mixtas, presupuestos consolidados sin describir el algoritmo de cómo los presupuestos privados de varios servicios funcionales forman los subpresupuestos de todas las empresas.
Este esquema se concentra en la gestión de los activos circulantes de la empresa, incluida la posición de respeto por el almacén, la división de los procesos industriales, el flujo de capital y cultivos y la formación de una línea de largo plazo. Podemos decir que sería una buena idea para una pequeña empresa con una tecnología robótica simple que opera para almacenar efectivo y no realiza actividades financieras y de inversión activas.
La próxima fecha límite para el desarrollo de la metodología presupuestaria se basa en el desarrollo de un modelo presupuestario integral basado en el principio que inteligentemente se puede llamar "la visión de ganancias y excedentes (OPU)". La esencia de esto es que:
Todos los presupuestos funcionales se dividen en 3 categorías: "BDR", que describe la formación de ingresos y gastos, "BDDS", que refleja el pago de gastos y gastos, y "Naturalmente-vartisni", que caracteriza el crecimiento y los excedentes de los bienes básicos. gastos ів, bienes, materiales, existencias también .d.
La transferencia de presupuestos al tipo “BDR” se crea de tal manera que los datos asignados para todos los presupuestos al tipo “BDR”: dieron el resultado financiero residual de la empresa: ganancias y excedentes. Por ejemplo, Presupuesto de ingresos por ventas – Presupuesto de ingresos de actividades principales – Presupuesto de otros gastos + Presupuesto de otros ingresos = Beneficio.
El orden simétrico de la suma de todos los presupuestos del tipo “BDDS” proporciona fondos excedentes para el período analizado, y la suma de los presupuestos de recursos naturales proporciona fondos excedentes para todo tipo de empresas.
A continuación se muestra un ejemplo de presupuestos creados “como parte de la autoridad presupuestaria estatal”. Tres campos verticales indican los tipos de presupuestos: BDR, BDDS o Natural-Vartisny, el diagrama de bloques de piel es un presupuesto funcional integral, las líneas de puntos significan la consolidación intermedia de los presupuestos y las flechas indican la secuencia de formación del presupuesto. Y ambos vierten en uno a uno. Los datos de la cuenta, cubiertos en los tres campos, forman el balance de gestión de la empresa.
Durante mucho tiempo, este enfoque de los presupuestos reales podría considerarse óptimo, por un lado, al crear una imagen sistemática de la actividad económica y financiera de la empresa, y por otro lado, perdonemos y seamos razonables al establecer un presupuesto y al operar un sistema dañado.
Se puede afirmar que para las pequeñas y medianas empresas el modelo presupuestario “como parte del presupuesto” es el punto medio entre complejidad y simplicidad. Durante más de siete años de práctica presupuestaria, los consultores de la empresa Intalev han recopilado con éxito descripciones del enfoque en docenas de empresas en Rusia y SND, y el resultado habla por sí solo: la desagregación del sistema presupuestario ha dado a los gerentes de estas empresas grandes resultados Una herramienta eficaz de gestión empresarial.
Sin embargo, cualquiera que sea la metodología, el enfoque de la OPU tiene naturalmente sus limitaciones. En resumen, no describe completamente el proceso de equilibrar los indicadores de algunos presupuestos con los indicadores de otros. Eje trasero:
Hay una clara apariencia de deuda diaria de deudores y acreedores. Por supuesto, además de las deudas, es necesario pagar los seguros debido a las diferencias entre los presupuestos subordinados del BDR y del BDDS (que han sido acumulados, pero aún no han sido privados de los centavos "vivos" de ingresos, o se han contraído, pero aún no se han pagado, pero aún no se han pagado, pero no formalmente presupuestos de fondos, como me gustaría ver, para "pegarse" a ello.
No hay necesidad de presupuestos debido al colapso del capital, aunque el cambio en la relación entre el gobierno y la posición del capital puede contabilizarse en Presupuestos para el pago y pago de la actividad financiera (recibo y reembolso de préstamos, depósitos con estatuto y capital). . Lo mismo ocurre con las inversiones financieras de la propia empresa.
El procedimiento de desintoxicación del PDV es ambiguo. Se verán privados de su suministro de alimentos: de cualquier oportunidad de seleccionar suministros de los presupuestos naturales, con o sin MDV, y de cómo se aplicará el desembolso del MDV a otros presupuestos de subsistencia.
No se describe el algoritmo para obtener ganancias vikoristannya.
La práctica de “Intals” demuestra que toda la nutrición, por importante que sea, no es motivo para ver grandes presupuestos en las pequeñas y medianas empresas. Todos los desarrollos necesarios se pueden desarrollar como complemento al modelo presupuestario, así como formular funciones de gestión secundarias para todos los indicadores. Por ejemplo, las tarjetas de distribución de las contrapartes proporcionarán información sobre el saldo de las cuentas por cobrar y por pagar.
En nuestra opinión, la creación de tales presupuestos como objetos de gestión independiente sólo serviría para exagerar y crear un sistema presupuestario ineficaz para la mayoría de las empresas. Entonces, tales presupuestos simplemente no tenían “señores”. testigos reales.
Pero para las grandes empresas –llamadas “megaempresas”– la situación a la hora de “equilibrar” los presupuestos es muy diferente. ¿De qué tipo de empresas estamos hablando? En primer lugar, se trata de grupos financieros e industriales, monopolios naturales, las mayores empresas de nafta, gas, metalurgia y energía. En una situación muy simple, quizás un criterio formal: empresas con más de 10.000 empleados, que forman una estructura jerárquica compleja (por ejemplo, sucursales de distrito -> dirección regional Innya -> aparato central).
Los datos de los consultores de Intals sobre la base de la presupuestación de las megaempresas revelan que, para empresas de esta escala, los indicadores para las empresas más pequeñas se limitan a datos adicionales, incluidos los relacionados con objetos de gestión específicos. La mayoría de las veces, para trabajar con números, solo para equilibrar el flujo de, por así decirlo, presupuestos "básicos", se crea en torno a servicios y departamentos con personal numérico. Esta práctica es cierta.
Para garantizar la máxima integración de los indicadores de equilibrio en el sistema presupuestario, el modelo "en el balance" se modernizó por completo, transformándose en el modelo "en el balance".
La idea del modelo de balance de presupuestos radica en el hecho de que el flujo detrás de cualquier presupuesto, ya sea natural, BDR y BDDS, es un análogo del volumen de negocios detrás del débito y crédito de las cuentas contables, sobre la base de los cuales se elabora el saldo (todo esto también se aplica a la cuenta en el balance gerencial). Por ejemplo, el presupuesto de las actividades principales es el mismo que el volumen de negocios del débito de la cuenta "Resultado financiero", y el presupuesto de pagos es el volumen de negocios del crédito de las cuentas "Rozrakhunkovy Rakhunok" y "Casa".
Hay dos puntos importantes que puedes destacar aquí:
El flujo de dinero de los presupuestos incluye, al igual que las transacciones contables, cualquier otro presupuesto (o, para ser más precisos, como cualquier transacción plegable que se puede cerrar en varios compartimentos, una operación con un presupuesto puede cerrarse de la noche a la mañana para varios). de presupuestos).
Si es necesario crear un modelo de presupuestos verdaderamente integral (podríamos decir “total”), entonces se puede seguir el principio del registro continuo.
Por ejemplo, en muchas empresas se realizan ventas presupuestarias. Desde la perspectiva de la partida subyacente, cualquier cifra que se ingrese en el presupuesto, puede reflejarse en el Presupuesto de gastos con compras (aumento de cuentas por cobrar). Además, se ampliará el presupuesto y se gastarán los gastos en el pago de bienes. Los datos de este presupuesto también seguirán al presupuesto de gastos de personal (la deuda de la empresa con los empleados ha aumentado).
Veamos una serie de ejemplos en los que el principio de registro continuo juega un papel clave en los procedimientos de gestión:
- Digamos que una empresa pidió un préstamo por 500.000 dólares. Desde el punto de vista del control de flujo, puede arreglárselas fácilmente con el esquema presupuestario "clásico": los gastos de la cuenta presupuestaria han aumentado (Presupuesto para actividades financieras) y los gastos planificados para el mantenimiento del tablero (Presupuesto de gastos para actividades financieras ) actividades financieras). Pero no hay información para una buena gestión de las finanzas corporativas: de hecho, esta operación afectó gravemente el equilibrio de poder y la posición del capital: la empresa, al aumentar su flujo de liquidez, disminuyó el indicador de estabilidad financiera. Reconocer este momento, mantener correctamente el equilibrio y mantener los ratios analíticos ayudaría al Presupuesto a impulsar el capital.
- Al planificar presupuestos funcionales que no están conectados con un algoritmo claro, existe la posibilidad de que se produzcan inconvenientes de datos entre ellos. Por ejemplo, si el gerente de compras no entendió en principio que sus obligaciones de compra están relacionadas con el presupuesto de producción, entonces las cifras planificadas específicas pueden no coincidir con los pensamientos de los gerentes de producción. El principio de registro subordinado de la estructura es inequívoco. Existen una serie de operaciones que vinculan el programa de producción y el plan de adquisiciones a través de presupuestos funcionales:
Presupuesto funcional |
Balance administrativo de Rakhunok |
Cantidad |
|
Presupuesto de materiales excedentes para el inicio del periodo |
Syrovina y materiales (mazorcas excedentes) |
||
Presupuesto de consumo de producción |
Valor principal (rotación de débito para el período) = Syrovina y materiales (rotación de crédito para el período) |
||
Presupuesto de materiales excedentes al final del periodo |
Sirovina y materiales (excedente final) |
20 – ¡no es tu culpa! |
|
Presupuesto para compra de materiales. |
Sirovina y materiales. |
No menos de 20 |
De este desglose se desprende inmediatamente que el programa de producción puede generar compras de bienes de al menos 20 unidades.
Así, el trabajo del director de presupuesto bajo el modelo semanal, basado en el principio de registro subordinado, radica en la composición de cada presupuesto que es creado por otro presupuesto de equilibrio. Visualmente, esto se puede hacer en dos formatos:
Tablas, detrás de cuyas filas y columnas se muestran las estadísticas del balance de gestión, y los datos en las filas muestran la rotación del débito, y detrás de las columnas, la rotación del crédito. Además de las partidas del balance en la tabla, se muestran las estadísticas "Ingresos" y "Gastos", que se incluyen en el balance, así como las asignaciones necesarias de las cuentas en el nuevo. Los presupuestos funcionales surgen en el cruce de las distintas filas y columnas.
Estadísticas de saldo |
Crédito |
Sirovina y materiales. |
Cuentas por cobrar |
Groshovі koshty |
Responsabilidad de los acreedores |
||
Débito |
|||||||
Presupuesto de consumo de materias primas y materiales. |
|||||||
Principales costos e inversiones de capital. |
Presupuesto de pagos por actividades de inversión |
||||||
Sirovina y materiales. |
|||||||
Cuentas por cobrar |
Presupuesto de ingresos de actividades de inversión |
||||||
Groshovі koshty |
presupuesto presupuestario |
||||||
Responsabilidad de los acreedores |
Presupuesto de pagos de actividades principales |
En cuyas tablas, filas y columnas se muestran los presupuestos funcionales, y en el medio se muestran las interconexiones entre los presupuestos junto con las transacciones: el volumen de débito de un presupuesto aparece en el volumen de crédito de otro, y así sucesivamente.
Presupuestos funcionales de la Empresa |
Venta de presupuesto |
Presupuesto de materias primas y materiales adquiridos. |
Presupuesto de compras de salud y activos intangibles |
Presupuesto de necesidades de producción de materias primas y materiales. |
Presupuesto de vibraciones |
Presupuesto de gastos comerciales. |
Presupuesto de gastos administrativos |
El presupuesto sigue las principales actividades. |
Presupuesto de pagos de actividades principales |
Presupuesto de pagos por actividades financieras |
Presupuesto de pagos por actividades de inversión |
Presupuesto de gasto en compras. |
Presupuesto de la Federación de Rusia de pers. |
Presupuesto para la capital Rukh |
||
Venta de presupuesto |
||||||||||||||||
Presupuesto de materiales y materiales adquiridos. |
||||||||||||||||
Presupuesto de compras de salud y activos intangibles |
||||||||||||||||
Presupuesto de necesidades de producción de materias primas y materiales. |
||||||||||||||||
Presupuesto de virobnichikh vitrates |
||||||||||||||||
Presupuesto de gastos comerciales. |
||||||||||||||||
Presupuesto de gastos administrativos |
||||||||||||||||
El presupuesto está completo para las principales actividades. |
||||||||||||||||
Presupuesto de ingresos por actividades financieras. |
||||||||||||||||
Presupuesto de pagos de actividades principales |
||||||||||||||||
Presupuesto de pagos por actividades financieras |
||||||||||||||||
Presupuesto de pagos por actividades de inversión |
||||||||||||||||
Presupuesto de gasto en compras. |
||||||||||||||||
Presupuesto de agencias gubernamentales con empleados postales. |
||||||||||||||||
Presupuesto de departamentos con personal |
||||||||||||||||
Presupuesto para la capital Rukh |
Es más lógico analizar estos formatos secuencialmente: el primero – para la creación inicial de la transferencia de presupuestos, que forma parte de la estructura del balance de Gestión, y el otro – para verificar la exactitud e integridad de la transferencia de presupuestos creada. .
Como resultado de la estructuración de los presupuestos según el principio del balance, los gerentes de las megaempresas ajustan la herramienta de gestión según el perfil de su actividad: departamentos que se dedican a actividades comerciales - el presupuesto de gastos fiscales, servicios financieros y - Presupuesto de inversiones financieras, departamentos de gobierno corporativo - Presupuesto de capital de gestión, etc. La actividad empresarial integrada se vuelve clara y rica en capas, y el procedimiento para la formación de la parte más importante del balance, el balance de gestión, se vuelve simple e inequívoco: se formará el superávit acumulado hasta el final del período para los presupuestos funcionales. como Últimas estadísticas del balance:
Presupuesto funcional |
tipo zalishku |
Estado del Balance Administrativo |
Presupuesto de consumo de producción de materias primas y materias primas. |
Débito |
Osnovne virobnitstvo (activo) |
Presupuesto de materiales y materiales adquiridos. |
Débito |
Existencias de materias primas y materiales (Activo) |
Presupuesto de la Federación de Rusia con empleados postales. |
Creditovy |
Deuda del acreedor (Pasivo) |
Presupuesto de ingresos de las principales actividades. |
Creditovy |
Ingresos de la actividad principal (Pasivo) |
Todo lo dicho sobre las estadísticas del balance de gestión se traslada a las cuentas fuera de balance, a partir de las cuales, en definitiva, existirá un sistema de financiación. La lógica del fondo puede verse así: las empresas filiales (centros de excelencia financiera) tienen derecho a formar fondos de hasta el 10% (por ejemplo, el 10%) de los activos que se encuentran en sus filiales y los vikoristas Vati tsi koshti para las autoridades. Por lo tanto, la rotación del Presupuesto para los fondos requeridos (digamos, 100.000 dólares) se vincula automáticamente a la cuenta fuera de balance "Fondo" y, obviamente, hasta que se establezcan los estándares, el fondo de la subunidad se repone ( en la solicitud descrita – por 10.000 dólares), sin afectar el saldo principal de la empresa. Además, mediante la conexión del volumen de negocios y el excedente de gastos excesivos en el fondo, se deducen las deducciones permitidas para el próximo período y los ahorros se agregan al próximo período.
Traigamos la bolsa. Es necesario señalar que el modelo de equilibrio de los presupuestos y las interconexiones internas son incluso más complejos que el esquema de presupuestación "clásico" (ya que, en melodía, e incluso si el sistema es completo, es igual a sus predecesores históricos; maravíllese grafico). Pero conlleva las importantes ventajas que hemos descrito, que son necesarias para la gestión eficaz de actividades empresariales complejas, especialmente en las grandes empresas. Y la responsabilidad de los contadores de estas empresas, así como de los consultores, es ajustar de manera competente y cuidadosa este sistema a las necesidades de una empresa en particular.
El modelo de balance de los presupuestos como nueva herramienta de gestión
La elaboración de presupuestos se está convirtiendo en una tecnología de gestión popular en Rusia: cada vez más empresas quisieran describir sistemáticamente su futuro financiero. La herramienta principal para esta descripción es el presupuesto (más precisamente, aparentemente, los presupuestos) de la empresa, y las metaestadísticas, información sobre nuevos enfoques para la creación de presupuestos, dividida por los representantes. Para empezar, lo que más importa es el concepto básico, que es simplemente “presupuesto”:
Presupuesto- este es el plan, la acumulación del próximo período en especie y en centavos, y las necesidades iniciales de la empresa de recursos necesarios para la implementación de los objetivos de la empresa en el período actual.
Introduzcamos un significado más importante:
Presupuesto funcional- Un presupuesto que describa el aspecto principal de la actividad empresarial (área funcional).
Para ser honesto, la mayoría de los enfoques descritos en las guías y recopilados son prácticamente ricos en empresas rusas. Se considera que los presupuestos provienen de las áreas funcionales "centrales": ventas, compras, producción y mantener un inventario completo de la empresa. Como resultado, muchas subdivisiones, la mayoría de las veces de servicios e infraestructura, se ven privadas de sus actividades sin una importante gestión financiera del almacén.
Este esquema se concentra en la gestión de los activos circulantes de la empresa, incluida la posición de respeto por el almacén, la división de los procesos industriales, el flujo de capital y cultivos y la formación de una línea de largo plazo. Podemos decir que sería una buena idea para una pequeña empresa con una tecnología robótica simple que opera para almacenar efectivo y no realiza actividades financieras y de inversión activas.
MODELO DE PRESUPUESTO “TIPO DE OPU”
La próxima fecha límite para el desarrollo de la metodología presupuestaria se basa en el desarrollo de un modelo presupuestario integral basado en el principio que inteligentemente se puede llamar "la visión de ganancias y excedentes (OPU)".
A continuación se muestra un ejemplo de presupuestos creados “como parte de la autoridad presupuestaria estatal” (div. Fig. 1). Tres campos verticales indican los tipos de presupuestos: BDR, BDDS o Natural-Vartisny, el diagrama de bloques de piel es el presupuesto funcional final, las líneas de puntos significan la consolidación intermedia de los presupuestos y las flechas indican la secuencia de formación del presupuesto. Y ambos vierten en uno a uno. Los datos de la cuenta, cubiertos en los tres campos, forman el balance de gestión de la empresa.
Pequeño 1. Modelo de presupuestos "como fondos presupuestarios"
Durante mucho tiempo, este enfoque de los presupuestos reales podría considerarse óptimo, por un lado, al crear una imagen sistemática de la actividad económica y financiera de la empresa, y por otro lado, perdonemos y seamos razonables al establecer un presupuesto y al operar un sistema dañado. Se puede afirmar que para las pequeñas y medianas empresas el modelo presupuestario “como parte del presupuesto” es el punto medio entre complejidad y simplicidad.
Sin embargo, cualquiera que sea la metodología, el enfoque de la OPU tiene naturalmente sus limitaciones. En resumen, no describe completamente el proceso de equilibrar los indicadores de algunos presupuestos con los indicadores de otros. El eje tiene sólo unos pocos extremos:
Hay una clara apariencia de deuda diaria de deudores y acreedores;
No hay presupuestos por el desplome del capital;
No se describe el algoritmo para obtener ganancias vikoristannya.
La práctica de “INTALEV” demuestra que toda la nutrición, por importante que sea, no es motivo para ver grandes presupuestos en las pequeñas y medianas empresas. Todos los desarrollos necesarios se pueden desarrollar como complemento al modelo presupuestario, así como formular funciones de gestión secundarias para todos los indicadores.
En nuestra opinión, la creación de tales presupuestos como objetos de gestión independiente sólo serviría para exagerar y crear un sistema presupuestario ineficaz para la mayoría de las empresas. Entonces, tales presupuestos simplemente no tenían “señores”. testigos reales.
Pero incluso para las grandes empresas (grupos financieros e industriales, monopolios naturales, las mayores empresas de nafta, gas, metalurgia y energía), la situación con los presupuestos que necesitan ser “equilibrados” es muy diferente. Las empresas de esta escala tienen indicadores que para las empresas más pequeñas no tienen datos adicionales, pero también están relacionados con objetos de gestión específicos. La mayoría de las veces, para trabajar con números, solo para equilibrar el flujo de, por así decirlo, presupuestos "básicos", se crea en torno a servicios y departamentos con personal numérico. Esta práctica es cierta.
Para garantizar la máxima integración de los indicadores de equilibrio en el sistema presupuestario, el modelo "en el balance" se modernizó por completo, transformándose en el modelo "en el balance".
MODELO DE BALANCE DE PRESUPUESTOS
La idea del modelo de balance de presupuestos radica en el hecho de que el flujo detrás de cualquier presupuesto, ya sea natural, BDR y BDDS, es un análogo del volumen de negocios detrás del débito y crédito de las cuentas contables, sobre la base de los cuales se elabora el saldo (todo esto también se aplica a la cuenta en el balance gerencial). Por ejemplo, el presupuesto de pagos de la actividad principal es el mismo que el volumen de negocios del débito de la cuenta "Resultado financiero", y el presupuesto de pagos es el volumen de negocios del crédito de las cuentas "Rozrakhunkovy Rakhunok" y "Casa".
Hay dos puntos importantes que puedes destacar aquí:
El flujo de fondos de los presupuestos es similar a las transacciones contables y a cualquier otro presupuesto.
Dado que es necesario crear un modelo de presupuestos verdaderamente integral, se puede seguir el principio del registro continuo.
Por ejemplo, en muchas empresas se realizan ventas presupuestarias. Desde la perspectiva de la partida subyacente, cualquier cifra que se ingrese en el presupuesto, puede reflejarse en el Presupuesto de gastos con compras (aumento de cuentas por cobrar). Además, se ampliará el presupuesto y se gastarán los gastos en el pago de bienes. Los datos de este presupuesto también seguirán al presupuesto de gastos de personal (la deuda de la empresa con los empleados ha aumentado).
La asignación de un modelo diario al principio de registro subordinado se basa en la creación de cada presupuesto que equilibre el presupuesto. Visualmente, esto se puede hacer así: una tabla con un conjunto de presupuestos horizontal y verticalmente, y en el medio, interconexiones pareadas entre presupuestos en las mismas líneas de transacciones: la rotación deudora de un presupuesto aparece en la rotación de crédito de otro, y de la misma manera (div. Tabla 1).
Cuadro 1. Comprobación del equilibrio de los presupuestos
Como resultado de la estructura de los presupuestos basada en el principio del balance, los directivos de las grandes empresas ajustan la herramienta de gestión en función del perfil de su actividad: departamentos que se dedican a actividades comerciales - Presupuesto de gastos corporativos, servicios financieros - Presupuesto de inversiones financieras , departamentos de gestión corporativa - Presupuesto de capital ruso, etc. La actividad empresarial integrada se vuelve esclarecedora y ricamente pulida, y el procedimiento para crear la parte más importante del balance –el Balance de Gestión– se vuelve simple e inequívoco: el superávit acumulado antes del final del período para los presupuestos funcionales se transformará en los siguientes estadísticas del balance:
Tabla 2. Adjunte el vínculo entre presupuestos y facturación detrás de los estantes
Traigamos la bolsa. Cabe señalar que el modelo de equilibrio presupuestario y sus interconexiones internas son mucho más complejos que el esquema presupuestario "clásico" (como, tal vez, el sistema completo ha sido comparado con sus predecesores históricos). Pero conlleva las importantes ventajas que hemos descrito, que son necesarias para la gestión eficaz de actividades empresariales complejas, especialmente en las grandes empresas. Y la responsabilidad de los contadores de estas empresas, así como de los consultores, es ajustar de manera competente y cuidadosa este sistema a las necesidades de una empresa en particular.
Pavlo Borovkov