Господарска операция- Най-простият подход е в дейността на предприятието, която е свързана със загуба на приходи, доходи, приходи, приходи/плащане на разходи, формиране на излишък или загуба на стоково-материални ценности.
Като цяло могат да се видят следните видове държавни операции:
2. Витрати
3. Витрати
4. Разноски по получаване
5. Платете разходите
6. Излишни инвентарни позиции
7. Рух на стоково-материални ценности
Представянето на операциите на владетеля зад статиите се основава на начина, по който областта е приета за бизнес:
Вариант едно:зад принципа на "Идва - Витрата" зад статиите;
Друг вариант:осъществяване на работата по плана за управление на отделите.
В първия епизод статистиката е такава краен регистърПредставяне на държавни операции.
Друг вид статии – це анализатори(subconto) подчинен Рахункив.
Значението и връзката между статиите на разходите и разходите
Преди да оформите структурата на статиите, е необходимо да ги разделите Statti vitratі statti vitrat. Пид витратамиПонякога разбираме закупуване на материали, свързани услуги и т.н., произведени по време на производствения период и неотписани през периода за консистенция на продукта, тогава. които са превърнати в активи и резерви. С този ранг витрати е обозначен в Бюджет по баланси тъй като им е платено, в Бюджет на Руху Грошовых Кощив.
Витрати(и, очевидно, записи в Бюджети на приходите и разходитеі Говорете за печалби и приходи) за тези суми ще се плаща, ако резервите се изразходват от производството и ще има отношения, или ако се продават/заплащат продукти, чието производство е свързано с генерираните разходи (в зависимост от правилата на регионалната политика , приемане дори в предприятието).
В резултат на това списъкът на разходите (включително прехвърлянето на закупени материали) е богато подробен, а по-ниската статистика на разходите, можем да кажем, че статистиката на разходите агрегира статистиката на разходите.
Класификация на артикулите по функция и ниво
Необходимо е да се разграничат два принципа за класифициране на артикулите: зад функциите(какъв вид галуси от владетелската дейност представляват) и зад сцената(Значи до някаква йерархична част от компанията се чува вонята).
Зад функциите Statti Vitrat може да се раздели на:
1. Разходи от основната дейност
1.1. Похарчете директно
1.1.1. Преки инвестиционни разходи
1.1.2. Съответствие при закупуване на стоки
1.1.3. Компетентност в предоставянето на услуги
1.1.4. Преки търговски разходи
1.2. Харчи фактурите
1.2.1. Търговски разходи
1.2.2. Административни разходи
2. Харчете повече за финансовите си дейности
3. Разходи от инвестиционни дейности
4. Харчи от други дейности
В допълнение към това може да се класифицира статистиката на режийните разходи зад равните на компаниятаКаква воня усещаш. Например:
1. Загалноцехови разходи
2. Изразходвайте фактурите директно
3. Бизнес разходи
4. Фактурите на пощенските компании се губят
5. Стопанските фактури са изразходвани
В рамките на тази класификация статистиката едно и също както аз го наричам(например, "Заплата на административно-управленския персонал") може да се добави към до различни нива на компанията. С тази скорост разходите за компаниите от по-високо ниво на компанията се събират и разпределят за по-ниските нива (например корпоративните разходи ще бъдат разпределени за бизнеса, а тези, по свой начин, за преките продукти и продукти).
За да се разбере логиката на бюджетната структура, е необходимо да се види следната класификация на бюджетите:
1. Оперативни бюджети;
2. Функционални бюджети;
3. Подсумови (консолидирани) бюджети.
Оперативни бюджети
Оперативен бюджет– това е бюджетът на Центъра за финансова отговорност. Метаформиране на оперативния бюджет – планиране и изява на държавни резултати. операция, както знаеш Регионален централен федерален окръг.По същество оперативният бюджет е инструментДелегиране на по-голяма важност и отговорност на всеки централен федерален окръг за финансовото представяне, което трябва да се дължи преди това.
Преди всеки CFD има един (или само един) оперативен бюджет; следователно има ограничен брой оперативни бюджети за предприятието от същия брой формации, формирани в този CFD.
дупето. Оперативни бюджети
1. Бюджет за Център за доходи „Бизнес „А“
1.1.1. Готови продукти
2. Бюджет за Доходен център "Бизнес "Б"
1.1. Продажба на основни продукти
1.1.2. Услуги
3. Бюджет за Vitrat Center "Commercial"
2.1. Търговски разходи
2.1.2. Заплата за мениджъри продажби
2.1.3. Комисионни за продажби
2.1.4. Транспортни разходи
4. Бюджет за Витрат център "Маркетинг"
2.1.6. достъп до интернет
2.1.5.2. Функционални бюджети
Текущата дейност на предприятието може да се постигне чрез избор на определени функции. Официално списъкът с тези функции изглежда така:
1. Продажби
2. Закупени
3. Производство
4. Збериганя
5. Транспорт
6. Администрация (управление)
7. Финансова дейност
8. Инвестиционна дейност
Статистика на оперативния бюджет, групирана по символ функционални аксесоари,твърдят функционални бюджети. Метасгъване на функционални бюджети – разпределяне на необходимите ресурси за различни аспекти на бизнес дейността.
Всеки функционален бюджет се формира за по всякакъв начинЗа предприятието обаче самата система от функционални бюджети за предприятието създава това бюджетна структура.
Структура на бюджетасистема функционални бюджетифирми, които се следват последователнопланиране и изява на резултатите от държавната дейност на всички предприятия.
Бюджет за директни продажбиМожете, със собствения си Чергу, да се сгънете Бюджет на материалните разходи, Енергиен бюджет, Амортизация на бюджетаи т.н.
Индикаторите на бюджетите във вашата сума ще дадат остатъчен финансов резултат: доход/печалба и баланс на средствата. Освен това могат да се създават и допълнителни бюджети за бизнеса - за разширяване на финансовия резултат и контрол върху функционални области в няколко раздела. Например, тъй като има нужда да се харчат пари за заплати за всеки бизнес, тогава Бюджет за видео телевизия за заплатиНие ще съберем цифри практически от всички останали ведомствени бюджети и за да разберем уникално сумата зад този бюджет, трябва да го разгледаме отделно, не от самите тези цифри, а от гледна точка на индустриални, търговски и други разходи.
Пример за прехвърляне на функционални бюджети
Присвоен на тип бюджет:
д-р- Приходно-дебитни;
DDS- Руху костив;
НС- Естествено-вартисни.
Взаимовръзката между оперативните и функционалните бюджети е представена на фиг. 15.
Всеки функционален бюджет може да бъде класифициран в един от трите вида бюджети:
1. Natural-vartisny (Бюджет на стоки, материални запаси и нетекущи активи)
2. Бюджет на приходите и Vidatkiv (BDR)
3. Бюджет на Ruhu Koshti (RBDS)
Функционалните бюджети могат да се нарекат ядрото на цялата система за планиране на бизнес дейността и на тяхна база се формират самите основни бюджети. Нека разгледаме основните групи богато функционални бюджети.
Функционални бюджетимогат мислено да бъдат разделени на три групи:
- оперативен;
- финансови;
- Инвестиция.
Оперативни бюджети
Оперативни бюджетиописват основните дейности на предприятието (бюджети за продажби, покупки, разходи, баланс на основните разходи и нематериални активи, дарения). Техният склад се определя от спецификата на дейността на фирмата, нейните бизнес процеси, както основни, така и спомагателни.
Всеки процес може да намери своето отражение в съответния функционален бюджет и други статистики. Основните бизнес процеси са тези, в които компанията е пряко ангажирана и които генерират печалби (в случай на търговска организация - закупуване, производство и маркетинг). Могат да се добавят допълнителни функции (финансово и икономическо управление, управление на персонала, информационни технологични услуги, поддръжка на офис пространство).
Връзки между основни и функционални бюджети
Финансови бюджети
U финансови бюджетифинансовата дейност се отваря. Те се формират в моменти, когато искат да спечелят положителни пари и да извършват транзакции с краткосрочни финансови инструменти като метод за лишаване от допълнителен доход.
Инвестиционни бюджети
Инвестиционни бюджети(капиталов бюджет, дългосрочни финансови вноски) необходимо планиране на инвестиционни дейности. Например, тъй като компанията прехвърля своята експанзия - създаване на нови търговски и дистрибуторски зони, развитие на клонова линия, закупуване на акции и дялове на други компании.
дупето
Списъкът с оперативни бюджети за металургичен завод с вторичен производствен цикъл е значителен. Основните бизнес процеси са рудообработка, добив, леене, валцуване, продажба на готови продукти и произведени напитки. Чрез тези процеси можете да разберете стойността си за бюджета.
Въвеждат се следните оперативни бюджети: бюджет за производство на руда, бюджет за производство на руда, бюджет за отливане, бюджет за наем, бюджет за продажби на готова продукция. Не всички оперативни бюджети, но и допълнителни бизнес процеси. Сред тях са управление на персонала (наемане, обучение), административно и държавно управление (поддръжка на офис помещения, предоставяне на офис консумативи и офис мебели), транспортна сигурност, ремонт на оборудване и оборудване, диспечерско управление, ИТ поддръжка, материално-техническа обезпеченост. Също така групата оперативни планове трябва да бъде допълнена с форми на бюджети и разходи за заплащане на труда, управление на персонала, административни и държавни разходи, транспортни разходи, разходи за ремонт на оборудване и оборудване, ИТ бюджет, бюджет за закупуване на други материално-технически ресурси.
След като се определи складът от функционални бюджети, е необходимо да се разработят бюджетни форми за тях, което означава складът от показатели, принципът и редът на тяхното формиране. Непосредствено важно е функционалните бюджети да се формират в един формат (тип бюджетна таблица, мерни единици и други атрибути).
Обект на бюджетиране, информация за местоположението на функционалните бюджети и функциите/бизнес процесите на компанията. Tobto. Функционалните бюджети съдържат информация за основните финансови и икономически показатели, които характеризират ефективността на бизнес процесите, участващи в компанията.
По този начин функционалните бюджети показват основните решения и параметри, които ще позволят изпълнението на основните бизнес процеси (задължения за продажби, цени, приходи, производствени задължения, задължения за закупуване и др.). Функционалните бюджети могат да поемат информация както в реално, така и в естествено изражение.
На страниците на този сайт можете да намерите информация за текущи функционални бюджети:
На тези страници можете да намерите обяснение за необходимостта от функционални бюджети в практиката на управление на фирмите. Разгледани са също хранителната регулация и финансовият модел на бюджетиране. Освен това е въведено използването на функционални бюджети.
Важно е да се отбележи, че това е прилагането на функционални бюджети, а не просто типично, и единственият правилен изглед на функционалните бюджети, който може да се приложи към всяка компания. Наборът и форматът на функционалните бюджети се определя от бизнес процесите на компанията и тъй като всички компании са различни, тогава функционалните бюджети и техните заместители ще варират. склад за бюджетни позиции
Ако погледнете тези бюджети, можете да видите какво могат да направят за вашата компания. Ако вашата компания вече има система от функционални бюджети, можете да изравните бюджетите на вашата компания с тези, посочени на вашия уебсайт.
Може би ще откриете, че обсъжданите тук функционални бюджети не са подходящи за вашата компания, ако искате да печелите пари. Или, разглеждайки приложенията на форматите на функционалните бюджети, които вече се използват в компанията, можете да спечелите уважение, като разширите формата на тези бюджети, като добавите към тях песните на финансовите и икономическите показатели.
Всички приложения на функционални бюджети на страниците на този сайт могат да се използват в компанията за абсолютно конкретни практически цели, както се обсъжда и на други страници на сайта. Още веднъж трябва да отдадем уважение на онези, които все повече търсят набор от функционални бюджети.
Това е просто задник. Кожена компания може да формулира свой собствен бюджетен класификатор за себе си.
Забележка: може да се получи отчет за изменението на функционалните бюджети в управляващо дружество Част I "Бюджетирането като инструмент за бюджетиране"към работилницата Александър Карпов.
Наредби за функционално (процесно) бюджетиране
Регламентът за функционалното бюджетиране определя как се извършва бюджетирането за бизнес процесите на компанията и както е отразено във функционалните бюджети на компанията.Наборът от функционални бюджети за управление на инвестиционните бюджети и бюджетите на Централния федерален окръг вече няма да бъде недвусмислен. Така за една или една и съща компания могат да се разделят няколко варианта за функционални бюджети.
Тъй като самият обект на бюджетиране, в който се формират функционалните бюджети, не е еднозначен, един и същ набор от функционални бюджети може да варира от една компания в друга. Бизнес процесите на едно и също предприятие могат да бъдат описани по различни начини, а наборът от функционални бюджети може да бъде различен (раздел Книга 1 „Бюджетирането като инструмент за управление“).
Въведен е пример за скрита схема за регулиране на функционалното бюджетиране бебе 1. Тази диаграма, за да не се преструва или усложнява нещата, не показва всички възможни взаимовръзки на различните раздели на функционалното бюджетиране.
Фиг. 1. Пример за оригинална схема за регламентиране на функционално (процесно) бюджетиране
На различните страници на този сайт се разглеждат основните принципи на регулиране на функционалното бюджетиране във всички функционални бюджети, от идентифицирането на важни точки, свързани с бюджета на кожата. Също така за функционалния бюджет на кожата са въведени правилата за функционално бюджетиране.
Забележка: Повече подробности за правилата на функционалното бюджетиране можете да намерите в Част II "Регламенти на бюджетната система"работилница "Управление на бюджета на предприятията"Според автора на тази статия Александър Карпов.
Моделиране на функционални бюджети
Една скин компания може да има свой собствен набор от функционални бюджети и може да бъде разработен собствен модел за създаване на бюджет от тях. Така че, може би, ако две различни компании ще имат един и същ набор от функционални бюджети, тогава самите бюджетни модели може да се различават.Гъвкавостта на бюджетните модели може да бъде избрана въз основа на съгласуваността на финансовите и икономическите показатели, тяхната значимост и действителната динамика. Също така, когато се разработват функционални бюджети, е необходимо да се гарантира, че информацията, съдържаща се в тях, се използва за консолидиране на финансовите бюджети на част от дейностите на потока.
Без функционални бюджети е невъзможно да се създаде правилна схема за консолидиране на финансовите бюджети. Едно от широките изключения, които компаниите позволяват, когато прилагат добре развита система за бюджетиране, е, че те не съдържат функционални бюджети, които са в съответствие с такъв обект на бюджетиране като „Бизнес процес/функция“ (в книга 2 „Правила на бюджета система "). ).
Всичко това води до факта, че се нарушава един от основните принципи на организационния дизайн, който се състои в това, че първичните елементи на системата са функции/бизнес процеси, а второстепенните са подразделения, като по този начин завършват тези функции y. Когато прилага система за бюджетиране, компанията иска да въведе бюджетни формати, които да обслужват всички цели на бюджетирането (книга 1, „Бюджетирането като инструмент за управление“).
Резултатът е каша и е извън обсега на бюджетните цели. След това най-често, когато се разработват бюджетни формати, няма връзка с подразделенията. Такива обекти като „Бизнес процеси” не се приемат с уважение. С други думи, има смесица от различни функции, тъй като например OTIZ може да се счита за подготовка на данни като разходи за заплащане на работата, но това не означава, че цялата тази сума е в бюджета на OTIZ. Шефът на ОТИЗ може да разчита само на заплатите на служителите си.
Подобен приклад от транспорта. Само защото ръководителят на транспортния отдел отговаря за консолидирането на транспортните разходи, събирайки заявления от подразделенията, това не означава, че едно лице е отговорно за всички транспортни разходи.
Същата картина се очертава например при разходите за енергия. Основният енергиен източник може да представлява консолидацията на планираните общи разходи за енергия, но това не означава, че той представлява цялата сума. И ако тази статия е извън бюджета ви, то по тази логика следва, че не само тя е отговорна за тази статия. През войната компанията се губи в часа на провеждане на планово-фактически анализ и опит за установяване на реалния баланс на бюджетите (раздел Книга 4 "Финансова структура на предприятието").
За да сте сигурни, че това няма да се случи, следвайте правилото за обида. Функционалните бюджети се формират, за да консолидират финансовите бюджети и да подобрят ефективността на бизнес процесите, които представляват. Бюджетите на Централния федерален окръг се основават на мотивацията и надеждността на подразделенията за постигане на финансови и икономически показатели за ефективността на работата на подразделенията.
Информацията от бюджетите на Централния федерален окръг не трябва да се използва за по-нататъшна консолидация на финансовите бюджети (освен информацията за променливата част от плащането на средствата за материални нужди на Централния федерален окръг). Информацията, която е налична в бюджетите на Централния федерален окръг, е крайната точка. Тази информация е необходима не за целите на консолидацията, а за наблюдение на ефективността на работата на центровете за финансови резултати (FRC), оценка на тяхната дейност и тяхната мотивация.
Най-често този принцип се нарушава и в резултат компанията се сблъсква с много проблеми. Може би компанията иска да спести пари на хартия (и скоро ще се окаже в неизгодно положение) и да не въвежда, изглежда, ненужни функционални бюджети, но практиката показва, че това е идеята на Помилков.
Забележка: доклад за разработването на модели на функционални бюджети може да се намери в Част III "Финансов модел на бюджетиране"работилница "Управление на бюджета на предприятията", което се извършва от автора на тази статия -
Бюджетирането се превръща в популярна технология за управление в Русия: все повече предприятия биха искали систематично да опишат своето финансово бъдеще. Основният инструмент за това описание е бюджетът (по-точно, привидно - бюджетите) на предприятието и метастатистиката - информация за нови подходи за създаване на бюджети, разработени от специалистите на INTALEV. Като за начало най-важното е основната концепция, която е просто „бюджет“:
Бюджет– това е планът, натрупването на натурални и парични средства за следващия период и първоначалните нужди на предприятието от ресурси, необходими за изпълнението на целите на предприятието през този период.
Нека въведем още едно важно значение:
Функционален бюджет- Бюджет, който описва основната страна на бизнес дейността (функционална област).
Нека не навлизаме твърде дълбоко в това, което е известно като „сфера на дейност“, фрагментите от визията на функционалните области – в допълнение към мистерията на управлението. За да подобрим нашите задачи, просто е фиксирано, че във всяка компания има проблеми и за да ги управляваме, се нуждаем от функционални бюджети. Също така е важно, че зад методологията на INTALEV стои идеята за функционални бюджети и това е същността на работата, базирана на създаването на бюджетния модел на компанията.
От практическа гледна точка е важно да се определи на какъв принцип ще се основава бюджетната система за конкретно предприятие. Повечето подходи, описани в ръководствата и събрани заедно, са практически богати на руски предприятия, ако трябва да бъда честен. Счита се, че бюджетите идват от „най-високите“ функционални области: продажби, покупки, производство и носят изчерпателна инвентаризация на компанията. В резултат на това много подразделения, най-често сервизни и инфраструктурни, са лишени от дейността си без важно финансово складово управление.
Оста е типичен задник на бюджетната схема „клаптево“:
Изглежда, че е създадена по-добра схема, която показва всичко необходимо за управление: ето бюджетите, които са „зададени“, включително всички по-нататъшни разработки (бюджет за продажби) и основните бюджети за продажби, както и консолидираните BDR, BDDS i Баланс. В действителност, след популяризирането на бюджетирането в Русия, подобни схеми бяха по-малко достатъчни. Предимствата на такава структура бяха подчертани от акцента върху финансовия мениджмънт.
Също така е очевидно, че тази схема за отмъщение на собствените си песни е кратка:
- Значително хапче от бюджети за видовете фирми: естествено, че vartísní, vnaslіdok Chogo, набор, неочевидно yak vitrati при Vighidi Sirovini, изведен от експлоатация при Vitrati по време на realtics;
- излишъците са лошо регистрирани, както като стоково-материални ценности, така и като разходи, за което например БДСД обвинява „като от вятъра”;
- ежедневна информация за формирането на нетекущите активи и пасиви на дружеството;
- смесени функционални и под-чанти, консолидирани бюджети, без да се описва алгоритъмът как частните бюджети на различни функционални услуги формират под-бюджетите на всички предприятия.
Тази схема се концентрира върху управлението на текущите активи на предприятието, включително позицията на уважение към склада, разделянето на промишлените процеси, потока на капитал и култури и формирането на дългосрочна линия. Можем да кажем, че би било добра идея за малка компания с проста роботизирана технология, която работи за съхранение на пари и не извършва активна финансова и инвестиционна дейност.
Наближаващият краен срок за разработване на методологията за бюджетиране се основава на разработването на цялостен бюджетен модел, базиран на принципа, който може да бъде интелигентно наречен „гледната точка на печалбата и излишъка (OPU)“. Същността на това е, че:
Всички функционални бюджети са разделени на 3 категории: „BDR“, който описва формирането на приходи и разходи, „BDDS“, който отразява плащането на разходи и разходи, и „Естествено-vartisni“, който характеризира растежа и излишъците на основни разходи.iv, стоки, материали, запаси също .d.
Прехвърлянето на бюджети към типа „BDR“ се създава по такъв начин, че данните, разпределени за всички бюджети към типа „BDR“: дават остатъчния финансов резултат на компанията: печалби и излишъци. Например Бюджет на приходите от продажби – Бюджет на приходите от основна дейност – Бюджет на други разходи + Бюджет на други приходи = Печалба.
Симетричният ред на сумата от всички бюджети от типа „BDDS” осигурява излишък на средства за анализирания период, а сборът на бюджетите за природни ресурси осигурява излишък на средства за всички видове предприятия.
По-долу е показан пример за бюджети, създадени „като част от държавния бюджетен орган“. Три вертикални полета показват видовете бюджети: BDR, BDDS или Natural-Vartisny, блоковата диаграма на кожата е изчерпателен функционален бюджет, пунктираните линии означават междинната консолидация на бюджетите, а стрелките показват последователността на формиране на бюджета И двете изливат в едно към едно. Данните за сметката, включени и в трите полета, формират управленския баланс на компанията.
Дълго време такъв подход към разработването на бюджети може да се нарече оптимален, от една страна, създавайки систематична картина на финансово-икономическата дейност на предприятието, а от друга страна, нека простим и бъдем разумни както когато определяне на бюджет и при експлоатация на повредена система.
Може да се каже, че за малките и средни предприятия бюджетният модел „като част от бюджета” е златната среда между сложността и простотата. За повече от седем години практика на бюджетиране консултантите на компанията Intalev успешно изготвиха описания на подхода в десетки предприятия в Русия и SND, а резултатът говори сам за себе си - дезагрегацията на бюджетната система даде на мениджърите на тези компании страхотен ефективен инструмент за управление на бизнеса.
Въпреки това, каквато и да е методологията, подходът към OPU естествено има своите ограничения. Накратко, той не изобразява напълно процеса на балансиране на показателите на едни бюджети с показателите на други. Челна ос:
Има ясен вид на ежедневен дълг на длъжници и кредитори. Разбира се, освен дълговете, е необходимо да се изплатят осигуровки в резултат на разликите между подчинените бюджети на БДР и БДС (които са натрупани, но все още не са лишени от „живи“ стотинки от доходи, или са възникнали, но все още не са изплатени, но все още не са изплатени, но не формално бюджети на средства, както бих искал да видя, да се „придържат“ към него.
Няма нужда от бюджети поради колапса на капитала, въпреки че промяната на връзката между правителството и капитала на позицията може да се отчете от бюджети за плащане и плащане на финансова дейност (получаване и изплащане на заеми, депозити със законен капитал) . Същото важи и за финансовите инвестиции на самата компания.
Процедурата за детоксикация от PDV е двусмислена. Те ще бъдат лишени от хранителните си доставки: за всяка възможност да избират доставки от естествените бюджети – със или без MDV, и как изплащането от MDV ще се прилага към други бюджети за издръжка.
Алгоритъмът за vikoristannya печалба не е описан.
Практиката на „Инталс” показва, че всяко хранене, колкото и важно да е, не е причината да виждаме големи бюджети в малкия и среден бизнес. Всички необходими разработки могат да бъдат разработени като допълнение към бюджетния модел, както и да се формулират вторични управленски функции за всички показатели. Например картите на разпределенията от контрагентите ще предоставят информация за баланса на вземанията и задълженията.
Според нас създаването на такива бюджети като независими обекти на управление само би преувеличило и създало неефективна система за бюджетиране за повечето предприятия. Тогава такива бюджети просто нямаха „господи“. реални свидетели.
Но за големите компании – наричани „мега-компании“ – ситуацията с „балансиращите“ бюджети е много по-различна. За какви предприятия говорим? На първо място, това са финансово-промишлени групи, естествени монополи, най-големите нафтови, газови, металургични и енергийни компании. В една много проста ситуация, може би формален критерий: компании с повече от 10 000 служители, които образуват сложна йерархична структура (например областни клонове -> регионално управление Innya -> централен апарат).
Доказателствата от консултантите на „Инталс” на базата на бюджетиране за мега-компании разкриха, че за бизнеси от такъв мащаб показателите за по-малки предприятия са ограничени до допълнителни данни, включително тези около и конкретни обекти на управление. Най-често за работа с числа, само за да се балансира потокът от, така да се каже, „основни“ бюджети, той се създава около служби и отдели с числен персонал. Тази практика е вярна.
За да се осигури максимално интегриране на балансиращите показатели в бюджетната система, моделът „в баланса“ беше изцяло модернизиран, трансформирайки се в модел „в баланса“.
Идеята на модела на баланса на бюджетите се крие във факта, че потокът зад всеки бюджет, бил той натурален, BDR и BDDS, е аналог на оборота зад дебита и кредита на счетоводните сметки, на база от които се съставя балансът (всичко това важи и за сметката в управленския баланс). Например, бюджетът за основните дейности е същият като дебитния оборот за сметка „Финансов резултат“, а бюджетът за плащания е кредитният оборот за сметките „Розрахунковый рахунок“ и „Каза“.
Има две важни точки, които можете да направите тук:
Потокът от пари от бюджетите включва, подобно на счетоводните транзакции, всеки друг бюджет (или, за да бъдем по-точни, точно като всяка сгъваема транзакция, която може да бъде затворена в няколко отделения, операция на един бюджет може и за една нощ за куп на бюджетите).
Ако е необходимо да се създаде наистина изчерпателен (може да се каже, „общ“) модел на бюджети, тогава може да се следва принципът на непрекъснатото записване.
Например, в много предприятия се извършват бюджетни продажби. От гледна точка на основния запис, каквато и цифра да бъде въведена в бюджета, тя може да бъде отразена в бюджета за разходи с покупки (увеличени вземания). Освен това бюджетът ще бъде разширен и разходите ще бъдат изразходвани за плащане на стоки. Данните от този бюджет ще следват и бюджета за разходите за персонал (задлъжнялостта на компанията към служителите е нараснала).
Нека да разгледаме редица примери, при които принципът на непрекъснато записване играе ключова роля в процедурите за управление:
- Да приемем, че една компания е взела заем за 500 000 долара. От гледна точка на контрола на потока, лесно можете да преминете към „класическата“ бюджетна схема: увеличени са разходите за бюджетната сметка (Бюджет за финансови дейности) и планирани разходи за поддръжка на таблото (Бюджет за разходи за финансови дейности ) финансови дейности). Но няма информация за доброто управление на корпоративните финанси: всъщност тази операция сериозно засегна баланса на силите и позиционния капитал - компанията, която увеличи ликвидния си поток, намали показателя за финансова стабилност. Разпознаването на този момент, правилното поддържане на баланса и поддържането на аналитични съотношения ще помогне на бюджета да увеличи капитала.
- При планиране на функционални бюджети, които не са свързани с ясен алгоритъм, съществува възможност за неудобство на данните между тях. Например, ако мениджърът по покупките не е разбрал по принцип, че неговите задължения за закупуване са свързани с производствения бюджет, тогава конкретните планирани цифри може да не са в съответствие с мислите на производствените мениджъри. Принципът на подчинено записване на структурата е недвусмислен. Има редица операции, които свързват производствената програма и плана за доставки чрез функционални бюджети:
Функционален бюджет |
Административен баланс на Rakhunok |
Количество |
|
Бюджет за излишни материали за началото на периода |
Сировина и материали (излишък от кочан) |
||
Бюджет на производственото потребление |
Основна стойност (дебитен оборот за периода) = Syrovina и материали (кредитен оборот за периода) |
||
Бюджет за излишни материали в края на периода |
Сировина и материали (краен излишък) |
20 – не си виновен! |
|
Бюджет за закупуване на материали |
Сировина и материали |
Не по-малко от 20 |
От тази разбивка веднага става ясно, че производствената програма може да генерира покупки на стоки от поне 20 единици.
Така работата на директора по бюджетиране при седмичния модел, основан на принципа на подчинено записване, се състои в състава на всеки бюджет, който се създава от друг, балансиращ бюджет. Визуално това може да се направи в два формата:
Таблици, зад редовете и колоните на които е показана статистиката на управленския баланс, а данните в редовете показват дебитни обороти, а зад колони – кредитни обороти. В допълнение към балансовите позиции в таблицата са показани статистиките „Приходи” и „Разходи”, които са включени в баланса, както и необходимите разпределения на сметките в новия. Функционалните бюджети се появяват на кръстопътя на различните редове и колони.
Балансова статистика |
Кредит |
Сировина и материали |
Вземания |
Groshoví koshty |
Отговорност на кредиторите |
||
Дебит |
|||||||
Бюджет на потреблението на суровини и материали |
|||||||
Основни разходи и капитални вложения |
Бюджет за плащания от инвестиционна дейност |
||||||
Сировина и материали |
|||||||
Вземания |
Бюджет на приходите от инвестиционна дейност |
||||||
Groshoví koshty |
Бюджетен бюджет |
||||||
Отговорност на кредиторите |
Бюджет за плащания по основни дейности |
Таблици, чиито редове и колони показват функционални бюджети, а в средата взаимовръзките между бюджетите са показани заедно с транзакциите: дебитният оборот на един бюджет се появява в кредитния оборот на друг и т.н.
Функционални бюджети на компанията |
Бюджетна разпродажба |
Бюджетно закупени суровини и материали |
Бюджет за покупки на здравни и нематериални активи |
Бюджет за производствени потребности от суровини и материали |
Бюджет за вибрации |
Бюджет за търговски разходи |
Бюджет на административните разходи |
Бюджетът следва основните дейности |
Бюджет на плащанията за основните дейности |
Бюджет на плащанията за финансови дейности |
Бюджет за плащания за инвестиционни дейности |
Бюджет за разходи за покупки |
Бюджет на Руската федерация от чл. |
Бюджет за Rukh Capital |
||
Бюджетна разпродажба |
||||||||||||||||
Бюджетно закупени материали и материали |
||||||||||||||||
Бюджет за покупки на здравни и нематериални активи |
||||||||||||||||
Бюджет на производствените нужди от суровини и материали |
||||||||||||||||
Бюджет на virobnichikh витрати |
||||||||||||||||
Бюджет за търговски разходи |
||||||||||||||||
Бюджет на административните разходи |
||||||||||||||||
Бюджетът е пълен за основните дейности |
||||||||||||||||
Бюджет на приходите от финансови дейности |
||||||||||||||||
Бюджет на плащанията за основните дейности |
||||||||||||||||
Бюджет на плащанията за финансови дейности |
||||||||||||||||
Бюджет за плащания за инвестиционни дейности |
||||||||||||||||
Бюджет за разходи за покупки |
||||||||||||||||
Бюджет на държавни агенции с пощенски служители |
||||||||||||||||
Бюджет на отделите с персонал |
||||||||||||||||
Бюджет за Rukh Capital |
По-логично е тези формати да се анализират последователно: първият – за първоначалното създаване на трансфер на бюджети, който е част от структурата на баланса на управлението, а другият – за проверка на създадения трансфер на бюджети за коректност и пълнота .
В резултат на структурирането на бюджетите, базирани на принципа на баланса, мениджърите на мега-компаниите коригират инструмента за управление според профила на тяхната дейност: отдели, които се занимават с търговска дейност - бюджет на фискалните разходи, финансови услуги и - Бюджет за финансови инвестиции, отдели за корпоративно управление - Бюджет за управленски капитал и др. Интегрираната бизнес дейност става ясна и многопластова, а процедурата за създаване на най-важната част от баланса - управленския баланс - е опростена и недвусмислена: излишъкът, натрупан до края на периода за функционални бюджети, ще се формира като Последен статистика на баланса:
Функционален бюджет |
Тип Zalishku |
Извлечение от административния баланс |
Бюджет на производственото потребление на суровини и материали |
Дебит |
Osnovne virobnitstvo (Активен) |
Бюджетно закупени материали и материали |
Дебит |
Запаси от суровини и материали (Актив) |
Бюджет на Руската федерация с пощенски служители |
Creditovy |
Дълг на кредитора (пасивен) |
Бюджет на приходите по основни дейности |
Creditovy |
Доход от основна дейност (Пасив) |
Всичко казано за статистиката на управленския баланс се пренася в задбалансовите сметки, въз основа на които, накратко, ще има система за финансиране. Логиката на фонда може да изглежда така: дъщерни дружества (центрове за финансови постижения) компаниите имат право да формират фондове, големи до 10% (например 10%) от активите, които се намират в техните дъщерни дружества и використи Vati tsi koshti to властите. По този начин оборотът на бюджета за необходимите средства (да речем 100 000 долара) автоматично се свързва със задбалансовата сметка „Фонд“ и, очевидно, докато се установят стандартите, фондът на подразделението се попълва ( в описаното приложение – с 10 000 долара), без това да засяга основния баланс на компанията. Също така чрез връзката на оборота и излишъка от свръхразходи във фонда се изваждат позволените удръжки за предстоящия период, а спестяванията се добавят към предстоящия период.
Да донесем торбичката. Необходимо е да се отбележи, че балансовият модел на бюджетите и вътрешните взаимовръзки са дори по-сложни от „класическата“ бюджетна схема (както в мелодия, и дори ако системата е задълбочена, тя е равна на историческите предшественици - чудете се на това графика). Но той носи със себе си сериозните предимства, които описахме и които са необходими за ефективното управление на сложни бизнес дейности, особено в големи компании. И зависи от мениджърите на тези компании, както и от консултантите, компетентно и внимателно да коригират тази система според нуждите на конкретно предприятие.
Балансовият модел на бюджетите като нов инструмент за управление
Бюджетирането се превръща в популярна технология за управление в Русия: все повече предприятия биха искали систематично да опишат своето финансово бъдеще. Основният инструмент за това описание е бюджетът (по-точно, привидно - бюджетите) на предприятието, а метастатистиката - информация за нови подходи за създаване на бюджети, разделени по представители. Като за начало най-важното е основната концепция, която е просто „бюджет“:
Бюджет- това е планът, натрупването за следващия период в натура и стотинки и първоначалните нужди на предприятието от ресурси, необходими за изпълнение на целите на предприятието през текущия период.
Нека въведем още едно важно значение:
Функционален бюджет- Бюджет, който описва основната страна на бизнес дейността (функционална област).
Повечето подходи, описани в ръководствата и събрани заедно, са практически богати на руски предприятия, ако трябва да бъда честен. Счита се, че бюджетите идват от „основните“ функционални области: продажби, покупки, производство и поддържат цялостен инвентар на компанията. В резултат на това много подразделения, най-често сервизни и инфраструктурни, са лишени от дейността си без важно финансово складово управление.
Тази схема се концентрира върху управлението на текущите активи на предприятието, включително позицията на уважение към склада, разделянето на промишлените процеси, потока на капитал и култури и формирането на дългосрочна линия. Можем да кажем, че би било добра идея за малка компания с проста роботизирана технология, която работи за съхранение на пари и не извършва активна финансова и инвестиционна дейност.
БЮДЖЕТЕН МОДЕЛ „ТИП ОПУ“
Наближаващият краен срок за разработване на методологията за бюджетиране се основава на разработването на цялостен бюджетен модел, базиран на принципа, който може да бъде интелигентно наречен „гледната точка на печалбата и излишъка (OPU)“.
Примерът за бюджети, създадени „като част от държавния бюджетен орган“, е показан по-долу (раздел. Фиг. 1). Три вертикални полета показват видовете бюджети: BDR, BDDS или Natural-Vartisny, блоковата диаграма на кожата е крайният функционален бюджет, пунктираните линии означават междинната консолидация на бюджетите, а стрелките показват последователността на формиране на бюджета И двете изливат в едно към едно. Данните за сметката, включени и в трите полета, формират управленския баланс на компанията.
малък 1. Модел на бюджетите "като бюджетни средства"
Дълго време такъв подход към разработването на бюджети може да се нарече оптимален, от една страна, създавайки систематична картина на финансово-икономическата дейност на предприятието, а от друга страна, нека простим и бъдем разумни както когато определяне на бюджет и при експлоатация на повредена система. Може да се каже, че за малките и средни предприятия бюджетният модел „като част от бюджета” е златната среда между сложността и простотата.
Въпреки това, каквато и да е методологията, подходът към OPU естествено има своите ограничения. Накратко, той не изобразява напълно процеса на балансиране на показателите на едни бюджети с показателите на други. Оста има само няколко задника:
Има ясна видимост на ежедневен дълг на длъжници и кредитори;
Няма бюджети поради колапса на капитала;
Алгоритъмът за vikoristannya печалба не е описан.
Практиката на „ИНТАЛЕВ” показва, че всяко хранене, колкото и да е важно, не е причината да виждаме големи бюджети в малкия и среден бизнес. Всички необходими разработки могат да бъдат разработени като допълнение към бюджетния модел, както и да се формулират вторични управленски функции за всички показатели.
Според нас създаването на такива бюджети като независими обекти на управление само би преувеличило и създало неефективна система за бюджетиране за повечето предприятия. Тогава такива бюджети просто нямаха „господи“. реални свидетели.
Но дори и за големи компании (финансово-промишлени групи, естествени монополи, най-големите нафтови, газови, металургични и енергийни компании) ситуацията с бюджетите, които трябва да бъдат „балансирани“, е много по-различна. Бизнеси от такъв мащаб имат показатели, които за по-малките предприятия нямат допълнителни данни, но също така са свързани с конкретни обекти на управление. Най-често за работа с числа, само за да се балансира потокът от, така да се каже, „основни“ бюджети, той се създава около служби и отдели с числен персонал. Тази практика е вярна.
За да се осигури максимално интегриране на балансиращите показатели в бюджетната система, моделът „в баланса“ беше изцяло модернизиран, трансформирайки се в модел „в баланса“.
БАЛАНСОВ МОДЕЛ НА БЮДЖЕТИТЕ
Идеята на модела на баланса на бюджетите се крие във факта, че потокът зад всеки бюджет, бил той натурален, BDR и BDDS, е аналог на оборота зад дебита и кредита на счетоводните сметки, на база от които се съставя балансът (всичко това важи и за сметката в управленския баланс). Например Бюджетът за плащания от основната дейност е същият като дебитния оборот за сметка „Финансов резултат“, а Бюджетът за плащания е кредитният оборот за сметките „Розрахунковый счет“ и „Каса“.
Има две важни точки, които можете да направите тук:
Потокът на средства от бюджетите е подобен на счетоводните операции и всеки друг бюджет.
Тъй като е необходимо да се създаде наистина изчерпателен модел на бюджетите, тогава може да се следва принципът на непрекъснатото записване.
Например, в много предприятия се извършват бюджетни продажби. От гледна точка на основния запис, каквато и цифра да бъде въведена в бюджета, тя може да бъде отразена в бюджета за разходи с покупки (увеличени вземания). Освен това бюджетът ще бъде разширен и разходите ще бъдат изразходвани за плащане на стоки. Данните от този бюджет ще следват и бюджета за разходите за персонал (задлъжнялостта на компанията към служителите е нараснала).
Присвояването на дневен модел на принципа на подчинен запис се основава на създаването на всеки бюджет, който балансира бюджета. Визуално това може да се направи по следния начин: таблица с набор от бюджети хоризонтално и вертикално, а също и в средата - сдвоени взаимовръзки между бюджетите заедно със същите транзакции: дебитният оборот на един бюджет се появява в кредитния оборот на друг, и също (раздел. Таблица 1).
Таблица 1. Проверка на баланса на бюджетите
В резултат на структурата на бюджетите, базирани на принципа на баланса, мениджърите на големи компании коригират инструмента за управление според профила на тяхната дейност: отдели, които се занимават с търговска дейност - Бюджет на корпоративните разходи, финансови услуги - Бюджет на финансовите инвестиции , отдели за корпоративно управление - Бюджет на руския капитал и др. Интегрираната бизнес дейност става проницателна и богато изпипана, а процедурата за създаване на най-важната част от баланса – управленския баланс – е опростена и недвусмислена: излишъкът, натрупан преди края на периода за функционални бюджети, ще се формира в последващи статистика на баланса:
Таблица 2. Прикрепете връзката между бюджетите и оборота зад стелажите
Да донесем торбичката. Трябва да се отбележи, че балансовият модел на бюджетите и неговите вътрешни взаимовръзки са много по-сложни от „класическата“ схема на бюджетиране (тъй като може би цялата система е сравнена с исторически предшественици). Но носи със себе си сериозните предимства, които описахме, необходими за ефективното управление на сложни бизнес дейности, особено в големите компании. И отговорността на счетоводителите на тези компании, както и на консултантите, е компетентно и внимателно да коригират тази система според нуждите на конкретно предприятие.
Павло Боровков