Єдина спрощена декларація подається індивідуальними підприємцями та організаціями за одним або декількома податками, якщо вони не вели діяльність у звітному періоді. У статті ви знайдете зразок заповнення єдиної декларації (ЄУНД) для ІП та ТОВ.
Єдина спрощена податкова декларація у 2016 році: бланк (завантажити у xls)
Хто може звітувати щодо ЄУНД
Стаття 80 НК РФ показує, що єдина спрощена декларація представляється платниками податків, які не мали у звітному періоді руху коштів на рахунках банку чи касі, і навіть об'єктів оподаткування. Досі залишається спірним питання, чи є подання нульової звітності правом чи обов'язком.
Справа в тому, що поняття «представляється» деякими інспекторами тлумачиться як обов'язок, за порушення якого штрафують. Але якщо врахувати, що єдину декларацію розроблено, щоб полегшити подання звітності, то штраф за неподання ЄУНД є незаконним. Таку думку висловлено в листі Мінфіну РФ № 03-02-07/2-154 від 12.11.2012.
Єдина спрощена декларація за відсутності діяльності здається за формою КНД 1151085, затвердженою наказом Мінфіну від 10 липня 2007 р. № 62н, у 2016 році бланк залишається актуальним.
Таким чином, право на складання нульової декларації мають платники податків, які виконують дві умови:
- Відсутність будь-яких операцій, що призводять до руху коштів по розрахунковому рахунку та касі. У разі, якщо за розрахунковим рахунком проходять операції, наприклад, із виплати зарплати співробітникам, оплаті будь-яких послуг (у тому числі, за обслуговування рахунку в банку), списання орендної плати тощо, то єдина спрощена декларація не подається. Операцією буде і просто помилкове перерахування коштів на розрахунковий рахунок контрагентом. У зв'язку з цим перед поданням декларації необхідно запитати в банку виписку за розрахунковим рахунком, щоб переконатися, що жодних рухів по ньому не було.
- Відсутність об'єктів та операцій з тих податків, якими подається єдина декларація. Тут слід зазначити, що крім об'єктів оподаткування (доходи, майно, реалізація товарів та послуг) повинні бути відсутні й операції з податку.
Визначившись із тим, хто подає єдину спрощену податкову декларацію у 2016 році, розглянемо, за якими податками вона подається і в який термін.
За якими податками можна подавати нульову декларацію
Єдина декларація може бути здана тільки за тими податками, за якими звітним періодом є квартал, півріччя, 9 місяців, рік. До таких податків належать: ПДВ, податок на прибуток, УСН, ЕСХН, ПДФО. За податками, звітним періодом яких є місяць, ЄУНД не можна здавати. До них відносяться акцизи, податок на видобуток корисних копалин та податок на гральний бізнес.
Зверніть увагу, що хоча звітним періодом з ПДФО є рік, здавання ЄУНД не допустиме. Пояснюється це тим, що ІП повинен представляти звітність з прибуткового податку незалежно від наявності об'єкта у ньому (доходу у звітному періоді).
Щодо ЕНВД, то на цьому режимі в принципі не може бути нульових декларацій. Навіть якщо реальної діяльності ви не ведете, але фізичний показник (кв.м., кількість транспорту чи працівників) все одно є. Щоб не сплачувати поставлений податок за відсутності діяльності, треба просто знятися з обліку, як платник ЕНВД. Спрощенці ж можуть обирати, яку декларацію їм подавати – єдину спрощену чи нульову за УСН.
Приклад №1
Сергєєв В.В. зареєстрований як ІП у грудні 2016 року. За незнанням Сергєєв не подав заяву на застосування УСН і був переведений на загальний режим. У зв'язку з цим після закінчення року, він має звітувати з двох податків: ПДФО та ПДВ. У грудні Сергєєв діяльність не вів і об'єктів оподаткування ПДВ, зокрема й операцій, не мав. Щоб не складати звітність з ПДВ, він може подати спрощену декларацію з цього податку. Але з ПДФО він зобов'язаний буде подати річну звітність не пізніше 30 квітня 2017 року.
Приклад №2
Індивідуальний підприємець, який застосовує спрощенку 6%, в 1 кварталі доходів не мав. Страхові внески їм не сплачувались, найманих співробітників він також не наймав. За 1 квартал він може подати ЄНУД.
У який термін необхідно здати ЄУНД
Єдина спрощена декларація здається у термін пізніше 20 днів із закінчення звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців чи року). По УСН, податку з прибутку і податку майно декларація здається щорічно терміном до 20 січня року, наступного за отчетным. Так, терміни подання єдиної спрощеної декларації із зазначених податків за 2016 рік - не пізніше 20 січня 2017 року.
Терміни подання єдиної спрощеної декларації у 2017 році з ПДВ наступні:
- за І квартал – до 20 квітня;
- за II квартал – до 20 липня;
- за ІІІ квартал - до 20 жовтня;
- за IV квартал – до 22 січня 2018р.
Відповідальність за прострочення терміну подання звітності
Зараз щодо застосування штрафних санкцій за несвоєчасне складання ЄУНД склалася двояка позиція.
- За неподання ЄУНД у строк платник податків притягується до відповідальності за ст. 119 НК РФ. При цьому штраф стягується за кількістю зазначених у ЄУНД податків. Нагадаємо, що згідно з цією статтею штраф становить 5% від суми податку, відображеної в цій декларації, але не більше 30% і не менше 1000 руб. Так як спрощена декларація не містить відомостей про суми податку до сплати, штраф за цією статтею становитиме 1 тис. руб. Таким чином, якщо в ЄУНД зазначено 2 податки, штраф доведеться заплатити у подвійному розмірі.
- Оскільки ЄУНД не є за своєю декларацією, що містить відомості про об'єкти оподаткування, суму обчисленого та сплаченого податку, то заходи відповідальності за ст. 119 НК РФ за неподання цього документа застосовуватися що неспроможні. У цьому випадку застосовують штраф за ст. 126 НК РФ у розмірі 200 руб. за один документ (Лист Мінфіну РФ від 03.07.08 № 03-02-07/2-118).
Бланк ЄУНД
Єдину спрощену податкову декларацію у 2016 році затверджено наказом Мінфіну від 10 липня 2007 р. № 62н (форма за КНД 1151085). Нульова декларація здається до інспекції, де платник податків стоїть обліку. Завантажити бланк ви можете із нашої статті або отримати його безкоштовно в ІФНС. Щоб правильно заповнити ЄУНД, дотримуйтесь нашої інструкції.
Загальні вимоги до заповнення
- Дозволяється заповнення документа від руки або за допомогою комп'ютера;
- При заповненні руки необхідно використовувати ручку синього або чорного кольору;
- Використання коригувальних засобів не допускається;
- Якщо допущена помилка, її необхідно закреслити, поряд вказати правильне значення та поставити підпис та друк (за наявності).
Рядок або блок | Примітка |
---|---|
Дані вносяться відповідно до свідоцтва, отриманого у податковому органі. Для тих організацій, чий ІПН складається з 10 знаків, у полі ІПН (що складається з 12 осередків) у перших двох осередках ставляться нулі. |
|
Це поле заповнюють лише організації |
|
Вид документа | При здачі первинної декларації вказується значення «1», якщо подається уточнена декларація, то вказується значення «3» і номер коригування, припустимо 3/1, якщо подається перша уточнена декларація, 3/2, якщо друга і т.д. |
Звітній рік | Рік, за який представляється ЄУНД |
Представляється в | Найменування ІФНС, на обліку в якій складається платник податків, та її код |
Найменування організації | Повне найменування організації (ТОВ - розшифровується повністю), ПІБ ІП або фізичної особи, яка подає декларацію |
У цьому рядку вказується ОКТМО. У випадку, якщо код коротший за 11 знаків, в останніх порожніх осередках проставляються нулі. |
|
Основний код виду економічної діяльності, відображений у виписці з ЄДРЮЛ/ЄГРІП. |
|
У таблиці, що знаходиться нижче коду КВЕД, необхідно вказати податки, за якими подається ЄУНД. Зверніть увагу, що податки вказуються у тому порядку, в якому вони розташовані у НК РФ. |
|
Номер глави | Вказується відповідно до НК РФ: Податок на прибуток – 25 |
Податковий період | Якщо періодом податку є квартал, вказується значення «3» Якщо податковим періодом є рік, а звітними-квартал, то такі значення: 3 – 1 квартал; 6 – півріччя; 9 місяців; 0 – 12 місяців. |
Номер кварталу | Якщо податковим періодом є рік, це поле не заповнюється. Якщо квартал, то зазначається його номер у формі 001, 002 тощо. |
Номер телефону | У формі 79175555555 |
Декларацію складено на… | Організації та ІП вказують значення «001» |
Заповнений бланк ЄУНД для ТОВ має такий вигляд:
Єдина спрощена податкова декларація – це документ фінансової звітності, який подається до податкової служби суб'єктами, які є платниками податків за декількома податками, які не здійснювали операції у звітному періоді, що спричинили рух коштів на їх банківських рахунках (касах) та не мають об'єктів оподаткування за цим податків. Іншими словами, єдина податкова декларація призначена для подання зведеної інформації за нульовими деклараціями платника податків. Форму декларації уніфіковано, затверджено та має форму за КНД 1151085. Порядок подання декларації регулюється п.2 ст. 80 п.2 ст. 80 НК РФ.
Головною особливістю єдиної спрощеної декларації є те, що право на її подання мають виключно ті платники податків, які у звітному періоді мали повну відсутність руху коштів на рахунках або в касі. Деякі суб'єкти господарювання дотримуються цього правила неправильно, розуміючи під повною відсутністю руху коштів лише відсутність прибутку за звітний період. Слід пам'ятати, що рух коштів на рахунку або в касі також є витрати організації. Глави 21, 24, 25, 30 Податкового кодексу не передбачають звільнення від подання декларацій у випадках, коли платник податків не здійснював реалізацію товарів, робіт чи послуг.
Спрощена податкова декларація фактично замінює три основні податки: на прибуток, додану вартість і податок на майно організацій. Однак є ситуації, в яких платник податків, який не здійснює діяльності та не отримує прибуток, не може подавати єдину спрощену декларацію. Так, наприклад, якщо основні засоби знаходяться в оренді, платежі за ним впливають на розмір прибутку та мають бути відображені у податковій декларації з податку на прибуток. У разі організація отримає збиток. Ті самі платежі можуть бути сплачені з розрахункового рахунку та зазначені з ПДВ. Це означає, що платник податків також подаватиме декларацію з податку на додану вартість. Якщо в організації є співробітник, який складає звітність і має право її підпису, то це означає, що йому виплачується грошова винагорода за його роботу, а отже, платник податків несе витрати, що тягне за собою рух коштів, це означає, що єдина спрощена декларація подаватися не може.
Єдиним варіантом звітності щодо спрощеної декларації є випадок, коли організація є новоствореною, не здійснює діяльність, ще не відкрила банківський рахунок та не має основних засобів на балансі. Це означає, що статутний капітал такої організації має бути сформований із коштів та активів, які не підлягають оподаткуванню з податку на майно. Форма декларації складається з двох аркушів, на першому з яких зазначаються ті види податків, за якими подається документ, а на другому – відомості про платника податків – фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем.
Декларація подається до податкової служби за місцезнаходженням організації або місцем проживання фізичної особи. Звітним періодом подання документа є квартал. Декларацію слід подати пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом. Документ подається у паперовій або електронній формі платником податків особисто, через офіційного представника, а також може бути надісланий поштою або телекомунікаційними каналами зв'язку. За неподання або несвоєчасне подання декларації на платника податків буде накладено штраф відповідно до ст. 119 таки Податкового кодексу РФ.
Нова форма "Єдина (спрощена) податкова декларація"офіційно затверджено документом Наказ Мінфіну РФ від 10.07.2007 N 62н.
Докладніше про застосування форми "Єдина (спрощена) податкова декларація":
- У яких випадках ІП може подати нульову декларацію щодо УСНО?
Подати єдину (спрощену) декларацію у частині «спрощеного» податку за податковий період (календарний рік). На практиці єдина (спрощена) декларація... відомості: вибір між поданням єдиної (спрощеної) податкової декларації або деклараціями з відповідних податків є правом... доцільність та обрати – подати єдину (спрощену) податкову декларацію або декларацію щодо УСНО з нульовими показниками. ..
- Декларація щодо «спрощеного» податку за 2016 рік: окремі питання
Чи може він замість декларації щодо «спрощеного» податку подати єдину (спрощену) податкову декларацію? Так, згідно з п... подати за цими податками єдину (спрощену) податкову декларацію. Форму єдиної (спрощеної) податкової декларації та порядок її заповнення затверджено... .2007 № 62н. Зазначимо, що єдина (спрощена) податкова декларація подається до податкового органу за місцем знаходження...
- Огляд змін до НК РФ щодо вдосконалення податкового адміністрування
Затвердження нових форм (форматів) податкових декларацій (розрахунків). Згідно з внесеними змінами... затвердженні нових форм (форматів) податкових декларацій (розрахунків, документів, що застосовуються при... ). будуть зобов'язані надавати... після звітного періоду він подає єдину (спрощену) податкову декларацію, на яку вимоги п...
- Які основні заходи має провести бухгалтер наприкінці року?
2016 р. платники податків подають податкову декларацію за чинною формою. Вперше... може подавати до податкової інспекції єдину спрощену декларацію. За 2016 рік декларація здається за «...що основними умовами для подання єдиної (спрощеної) декларації, яка замінює до 4 податків... Росії підготовлено проект змін до єдиної (спрощеної) податкової декларації за формою, затвердженою наказом... також підготовлено проект змін до податкової декларації з транспортного податку, форма...
- Види «нульової» звітності
... «нульової» податкової звітності Особливості подання Загальна система оподаткування Декларація з податку... 373 НК РФ). Компанії та ІП можуть подати єдину (спрощену) податкову декларацію (утв. наказом Мінфіну РФ... р. № 62н). Спрощена система оподаткування. Для подання єдиної (спрощеної) декларації мають виконуватися такі умови: відсутність... , щодо яких подається декларація. податки, щодо яких...
- Заповнення нульової звітності
Нульова звітність означає прочерки у податкових деклараціях та «страховій» звітності? ... нульова звітність означає прочерки у податкових деклараціях та «страхової» звітності? ...звіту). Заповнення нульової податкової звітності Подання нульових податкових декларацій означає, що... у звітному (податковому) періоді платником податків... банку, платники податків мають право подати єдину (спрощену) податкову декларацію, затв. наказом Мінфіну РФ...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за серпень 2018 року
Є незначний період прострочення подання податкової декларації, що стало підставою для... як індивідуального підприємця в єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців... припинення дії спрощеної системи оподаткування, що застосовується ними. Відновлення застосування... з висновками податкового органу про необґрунтоване застосування Платником податку єдиного податку... загальною організаційною структурою (єдині трудові ресурси, єдиний товарообіг, загальні грошові...
- Податкові рішення Судової колегії з економічних спорів (практика 2018 року)
10 місяців після подання до податкового органу податкової декларації, що саме... М.В., НПФ Технохім) + Податкові органи, що становлять єдину централізовану систему (стаття 30 ... від податкового органу. При цьому виходячи з виписки з Єдиного державного... РФ спеціальних правил, що регулюють застосування спрощеної системи оподаткування у разі реорганізації...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за червень 2017 року
Встановлені законом терміни подавали уточнені податкові декларації з вимогою про повернення зайвого акта, що втрачає статус гірничого відведення; єдиний гірничовідвідний акт відсутній. УСН Визначення... обчислення податку, сплачуваного у межах спрощеної системи. Питання сумлінності Визначення від... обох організацій; торговий зал представляє єдиний простір без капітальних перегородок, площі...; оформлення магазинів організацій в єдиному стилі та єдину систему знижок; формування кадрового...
- Гід щодо податкових поправок. Які зміни чекають на нас наприкінці року?
Вже є у податковій інспекції. Також спрощено порядок підтвердження ставки... взаємодії між податковими та митними органами шляхом створення єдиної інформаційної бази... taxCOACH®: «креатив» податкових органів вражає. Після анулювання декларації автоматично слідує претензія... повноти та достовірності зазначених у податковій декларації відомостей (виявлення помилок, протиріч, ... осені, якщо платник податків подає уточнену податкову декларацію, що зменшує суму податку, що сплачується, ...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за квітень 2018 року
Відсотки від податкового органу. При цьому, виходячи з виписки з Єдиного державного... Платником податків у уточненій податковій декларації, поданій після проведення виїзної податкової перевірки, не могли... у попередній (первинній) декларації, яка була предметом податкової перевірки, не може змінювати... РФ спеціальних правил, що регулюють застосування спрощеної системи оподаткування у разі реорганізації...
- Контрольні співвідношення ФНП щодо нової декларації УСН
показників податкової декларації. Проаналізуємо внутрішньодокументальну (всередині «спрощену» декларацію) та... липня, 25 жовтня та суми єдиного податку, що підлягає доплаті (... єдиному податку для «спрощенців» з об'єктом оподаткування «доходи»). нерівності показників, податкові... збору, яка зменшує суму обчисленого єдиного податку (авансового) платежу (п... правильності обчислення авансового платежу за єдиним податком для «спрощенців» з...
- Бухгалтерові-початківцю про розрахунок єдиного «поставленого» податку
Об'єкт оподаткування. Для застосування єдиного податку як об'єкт оподаткування... облік доходів та витрат у спрощеній формі, тобто на... визначається як добуток податкової бази та ставки. Ставка єдиного податку застосовується у... та фактично виплачено до подання податкової декларації за цей квартал, але не... та допомоги зменшують суму єдиного податку, обчислену за податковий період, у разі... діяльності платника податків, за якими сплачується єдиний податок. При цьому платники податків, ...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів жовтень за 2017 рік
УАЗ) – Саме собою подання податкової декларації, яка була предметом перевірки... при обчисленні єдиного податку, сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування... . Зокрема, вказаними особами здійснювався єдиний вид діяльності; реалізовувалася ідентична продукція... ТОВ «Профбуд» провадили діяльність як єдиний суб'єкт підприємництва, взаємозалежність зазначених осіб... застосування у зв'язку з цим спрощеної системи оподаткування, право на яке...
- Практика Верховного Суду РФ щодо податкових спорів за вересень 2018 року
М.В., НВФ Технохім) + Податкові органи, що становлять єдину централізовану систему (стаття 30 ... Податкового кодексу Російської Федерації, пункт 6 ... в експлуатацію в період застосування спрощеної системи оподаткування. В іншому випадку... за результатами камеральної перевірки уточненої податкової декларації, але без дотримання тих правил... , що трансформаторна підстанція є єдиною складною річю, що має ознаки нерухомого...
Застосування, мабуть, будь-якої системи оподаткування передбачає регулярне подання звітів із податків, які у межах цієї системи сплачуються. Навіть якщо фірма чи індивідуальний підприємець не ведуть діяльності, звітувати перед інстанціями, що перевіряють, вони зобов'язані. Єдина спрощена декларація для ІП та ТОВ, які тимчасово призупинили роботу, може виявитися в даному випадку альтернативною формою звітності.
Єдина «нульова» декларація
Бланк для цього звіту – форма КНД 1151085, затверджений наказом Мінфіну від 10 липня 2007 року № 62н. Незважаючи на вже досить поважний вік документа, єдина спрощена податкова декларація і в 2017 році не втрачає своєї актуальності.
Звіт за цією формою можна подавати замість нульової декларації на УСН та за єдиним сільгоспподатком. Але найбільш актуальною є така можливість для компаній на загальному режимі оподаткування, оскільки в даному випадку ЄУД замінює відразу два звіти – з податку на прибуток та з ПДВ.
Водночас подання звіту за формою КНД 1151085 «Єдина спрощена декларація» для ІП на ГСН замість звичайної декларації 3-ПДФО не передбачено. Така заборона підтверджується у листі фінансового відомства від 30 жовтня 2015 року № 03-04-07/62684, в якому його автори посилаються на визначення Конституційного Суду Російської Федерації, що містить аналогічний висновок.
Незважаючи на це, бізнесмени на загальній системі оподаткування можуть скористатися правом подавати спрощений звіт замість звичайної декларації з ПДВ. Звісно, у такій ситуації підприємцям так чи інакше доведеться підготувати два звіти, на відміну від юросіб на ГСМ, які можуть заявити нульові бази як щодо прибутку, так і з ПДВ одразу в одній декларації. Втім, надана чинним законодавством альтернатива може виявитися корисною через обов'язок подавати декларацію з ПДВ суворо в електронному вигляді, тоді як спрощену форму можна надавати в ІФНС та на папері.
Умови подання КНД 1151085
Пункт 2 статті 80 Податкового кодексу регламентує умови, за яких вищезазначена заміна стандартних декларацій спрощеною формою звіту в принципі допустима. Так, скористатися даною можливістю можна, якщо у платника податків відсутні рухи по банківському рахунку, оскільки він не веде діяльності в цілому, а база з податків, за якими він звітує у спрощеній формі, дорівнює нулю.
У тій же статті кодексу прописані терміни подання. Єдина нульова декларація подається до податкової інспекції за місцем реєстрації фірми або ІП до 20 числа місяця, наступного за минулим періодом - кварталом, півріччям, 9 місяцями або календарним роком. Ці загальні правила знову ж таки найкраще застосовуються для компаній – платників податку на прибуток та ПДВ.
«Спрощенці», а також платники єдиного сільгоспподатку звітують за своїми звичайними правилами лише за підсумками року. На цій підставі у Листі ФНП від 8 серпня 2011 року № АС-4-3/12847@ робиться висновок, що і єдина спрощена декларація для ІП та ТОВ на УСН та ЄСХН подається лише раз на рік, без щоквартального заповнення форми. З іншого боку, термін подання єдиної форми за рік – до 20 січня, і він не відсувається на весну для платників податків, які звітують стандартними деклараціями у березні чи квітні. З цього випливає вже озвучений вище висновок: можливість подавати єдину декларацію замість звітів щодо УСН та ЄСХН, швидше за все, не надто актуальна. Платникам цих податків можна простіше подати свої звичайні нульові звіти.
Заповнення єдиної податкової декларації
Порядок заповнення єдиної нульової декларації наведено у вищезгаданому наказі Мінфіну від 10 липня 2007 року № 62н.
У принципі в ньому немає нічого, що може спричинити труднощі. Платник податків – фірма чи індивідуальний підприємець заповнюють лише першу сторінку звіту. У ньому вносяться стандартні реквізити: ІПН, КПП, основний код КВЕД, ОКТМО. Також зазначаються реквізити самого звіту: рік, за який подається декларація, код первинної декларації чи коригування, а також номер податкової інспекції.
Основні інформаційні дані наводяться у табличній частині бланка. Тут слід зазначити податок, яким замість звичайної декларації подається єдина, номер глави Податкового кодексу, якою даний податок регламентується, і навіть код звітний період і номер кварталу, протягом якого подається ЄУД.
Сенс дублювання інформації про звітний період у тому, що єдина декларація може подаватися одразу за двома податками з різними звітними періодами. Так, наприклад, якщо нею замінюють декларацію з ПДВ, звітують за яким щокварталу, то в полі звітного періоду вказується значення «3», і далі проставляється номер кварталу, за який подається ЄУД – 01, 02, 03 або 04. Але податок на прибуток звітним періодом є І квартал, півріччя та дев'ять місяців, а остаточно підсумки підбиваються у декларації за рік. За цим податком у спрощеній декларації слід зазначити як код звітного періоду 3, 6, 9 або 0, а поле номера кварталу залишити незаповненим.
Відповідно до норм Податкового кодексу РФ, індивідуальні підприємці та організації мають можливість замінити декларації з різних податків одним документом - єдиною спрощеною податковою декларацією.
У нашій статті ми розглянемо, коли, куди і як подавати цей документ, і зупинимося на основних моментах його заповнення.
У нижній частині сторінки читач може завантажити бланк єдиної спрощеної податкової декларації 2019 року та зразок заповнення цього документа.
У яких випадках подається ця декларація?
Єдина спрощена податкова декларація у 2019 році подається за дотримання деяких умов. А саме:
1. Платник податків не провадив операцій з каси, або руху коштів на розрахунковому рахунку були відсутні.
2. Документ можна подавати лише за податками, за якими немає об'єктів оподаткування (наприклад, майно, реалізація послуг чи товарів).
Таким чином, виконання цих умов говорить про те, що платник податків не вів підприємницької діяльності або це знову зареєстрований ІП, який лише почав працювати.
Терміни подання декларації у 2019 році
Декларацію за 2018 рік необхідно подавати не пізніше 20 січня 2019 рокуза формою КНД 1151085. Єдину спрощену декларацію потрібно подавати не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, що закінчився, а також півріччям, 9 місяцями або календарним роком.
Єдину спрощену декларацію можна подавати лише за такими видами податків: ПДВ, податок на прибуток, УСН, ЕСХН.
Подання єдиної спрощеної декларації з вищезгаданих податків - це право, а не обов'язок. ІП чи ТОВ вправі обирати, подати їм спрощенку чи нульові декларації з даних видів податків.
Терміни подання єдиної спрощеної декларації у 2019 році з ПДВ та податку на прибуток такі:
- за І квартал – до 20 квітня 2019 р.;
- за II квартал – до 20 липня 2019 р.;
- за ІІІ квартал - до 20 жовтня 2019 р.;
- за IV квартал – до 20 січня 2020 р.
За податками, звітним періодом яких є місяць, ЄУНД не можна здавати. До таких податків відносяться акцизи, податок на видобуток корисних копалин та податок на гральний бізнес.
Щодо декларації щодо ЕНВД, то цей режим у принципі не передбачає подання нульових декларацій. Навіть якщо Ви не провадите фактичну діяльність, але зареєстровані як платник ЕНВД, то фізичний показник (кв.м., кількість транспорту чи працівників) все одно є. Тому необхідно здавати декларацію щодо ЕНВД та щоквартально сплачувати поставлений податок. Щоб не сплачувати поставлений податок за відсутності діяльності, треба просто знятись з обліку, як платник ЕНВД. Підприємці на УСН можуть обирати, яку декларацію їм подавати – єдину спрощену чи нульову за УСН.
Незважаючи на те, що звітним періодом з ПДФО є рік, складання єдиної спрощеної декларації з ПДФО не допускається. Це тим, що ІП зобов'язаний представляти звітність з прибуткового податку незалежно від наявності доходу у звітному періоді.
Наприклад:
ІП зареєстровано як ІП у жовтні 2019 року. Після закінчення 30 днів після реєстрації ІП не подав заяву на застосування УСН, за замовчуванням опинився на загальному режимі оподаткування. Виходячи з цього, після закінчення року ІП має звітувати за двома податками: ПДФО та ПДВ. З моменту реєстрації як ІП діяльність не велася і об'єктів оподаткування з ПДВ, у тому числі й операцій, не було. Щоб не складати звітність із ПДВ, ІП може подати спрощену декларацію з цього податку. Але з ПДФО ІП зобов'язаний буде подати річну звітність не пізніше 30 квітня 2020 року.
Зверніть увагу, що якщо подання декларації передбачено за календарний рік, то в цьому випадку подавати щокварталу немає необхідності.
Зразок заповнення єдиної спрощеної податкової декларації розміщено у нижній частині цієї сторінки. Для заповнення цього документа підприємці та організації часто використовують спеціальні онлайн-сервіси та програми.
Місце та способи подання декларації
Єдина спрощена податкова декларація у 2019 році подається до ФНП:
- ТОВ - за місцезнаходженням (за юридичною адресою головного офісу);
- ІП – за місцем проживання.
Підготувати єдину спрощену декларацію можна двома способами:
- у паперовому варіанті, згідно з листом ФНП від 04.04.2014 № ГД-4-3/6132;
- в електронному форматі, згідно з наказом ФНП від 20.08.2007 № ММ-3-13/495).
Документ можна подати до податкової інспекції одним із чотирьох способів:
1. Особисто на папері (у двох примірниках). Один екземпляр декларації залишається у податковій, інший (з позначкою) — віддають підприємцю чи організації.
2. Поштою (відправлення, що реєструється, з описом вкладення). Датою подання декларації у разі вважатиметься квитанція з числом відправлення.
3. Інтернетом (в електронному вигляді). Зробити це можна через сервіс на сайті ФНП або через оператора ЕДО.
4. Через представника. Для цього необхідно скласти нотаріальну довіреність (для ІП). Організації становлять довіреність у простій письмовій формі. Документ повинен засвідчуватися печаткою та підписом керівника фірми чи підприємства.
У ФНП, при подачі декларації на папері можуть вимагати надати файл декларації у форматі xml на дискеті (флешці) або надрукувати на документі штрих-код, що дублює дані, що містяться в декларації. Зверніть увагу, що ця вимога на підставі НК РФ не має підстав.
Заповнення єдиної спрощеної податкової декларації
Загальні вимоги до заповнення декларації зводяться до наступного:
1. Документ слід заповнювати на комп'ютері або від руки (чорнилом синього або чорного кольору).
2. Не можна виправляти допущені помилки.
3. ІП та організаціям потрібно заповнювати лише першу сторінку. Друга сторінка заповнюється фізичними особами, які не є ІП, які не хочуть вказувати свій ІПН.
Заповнення Сторінки 1 декларації:
Поле «ІПН»:
Організації та ІП вказують ІПН, згідно з отриманим свідоцтвом про постановку на облік у ФНП. Зверніть увагу, що в організацій ІПН складається з 10 цифр, тому в двох останніх осередках поля необхідно поставити прочерки («1234567890-«).
Поле "КПП":
Індивідуальні підприємці не заповнюють це поле. Організації вказують КПП (який було отримано за місцезнаходженням організації).
Поле "Вигляд документа" вказується:
- «1 / -« - якщо декларація здається вперше за податковий період);
- "3/1" - якщо це перше виправлення;
- "3/2" - якщо друге виправлення.
Поле «Звітний рік»:
У полі необхідно зазначити рік, за який подається декларація. Звітний період з кожного податку слід зазначати нижче.
Поле «Уявляється»:
У полі вказується найменування ІФНС, до якої належить ІП чи організація.
Після цього прописується:
- Повне найменування організації;
- прізвище, ім'я, по батькові (повністю, без скорочень) при подачі фізособою (ІП).
Поле "Код ОКАТО":
Поле «Код виду економічної діяльності за класифікатором ЗКВЕД»:
У цьому полі потрібно вказати код діяльності за класифікатором КВЕД. ТОВ та ІП можуть дізнатися свої коди з Виписки з ЄДРІП або ЄДРЮЛ.
Заповнення таблиці податків:
Графи 1 та 2:
У цих графах слід зазначити податки, якими подається декларація. Податки вписують відповідно до нумерації, що міститься в частині другій НК РФ за цими податками. Номер глави вказують у графі 2 (згідно з Додатком 1).
Графи 3 та 4:
Для податку, для якого квартал є звітним періодом, у відповідному осередку у графі 3 потрібно поставити цифру «3».
У графі 4 зазначається номер кварталу, за який подається документ:
- I квартал - 01;
- II квартал - 02;
- III квартал - 03;
- IV квартал - 04.
Для податку, для якого податковим періодом є календарний рік, а звітними періодами вважаються квартал, півріччя або дев'ять місяців, у відповідному осередку (графи 3) слід зазначити значення податкового періоду:
- квартал - 3;
- півріччя - 6;
- 9 місяців - 9;
- рік - 0;
У графі 4 необхідно поставити прочерк.
Заповнення інших полів сторінки 1:
Поле «Номер контактного телефону платника податків»:
Потрібно вказати телефон у будь-якому форматі (+79787215531).
Поле "Декларація складена на сторінках":
Потрібно зазначити кількість сторінок, на яких складено декларацію («001»).
Поле «з додатком документів, що підтверджують, або їх копій»:
Проставляється кількість аркушів у документів, що додаються до декларації (довіреність представника).
Якщо жодних документів не додаються, то ставляться прочерки.
Блок «Довіреність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації підтверджую»:
Якщо декларація подається індивідуальним підприємцем (або фізособою), потрібно вказати дату підписання та поставити підпис.
Якщо декларацію подає організація, потрібно вказати ПІБ керівника, поставити друк, підпис і дату.
Якщо декларацію подає представник, потрібно вказати найменування документа, який підтверджує його повноваження. Документ необхідно додати до декларації.
Заповнення Сторінки 2. Відомості про фізичну особу, яка не є ІП
Як було зазначено, фізичні особи, які не є ІП, не бажають вказувати свій ІПН, заповнюють Сторінку 2 декларації. Проблеми виникають, зазвичай, із полем «Код документа підтверджує особистість».
Поле «Код документа, що підтверджує особу»:
Усі необхідні коди містяться у таблиці.
Таблиця кодів документів, що підтверджують особу платника податків
Штрафи за несвоєчасне складання декларації
Якщо єдину спрощену податкову декларацію у 2019 році не було здано, а податок сплачено — штраф становить 1 000 рублів.
Якщо податок не сплачено, то штраф становить 5% від суми податку, який необхідно сплатити (на підставі декларації) за кожен повний (неповний) місяць з дня, який був встановлений для її надання. При цьому розмір штрафу не може перевищувати 30% від зазначеної суми податку і не може бути меншим за 1 000 рублів.
Варто зазначити, що якщо платник податків не мав права надавати декларацію, але подав її, то йому загрожує штраф за відмову за надання декларацій з усіх податків, за якими він мав звітувати.
Завантажити бланк єдиної спрощеної податкової декларації 2019 року
За кнопками нижче читач може завантажити зразок заповнення єдиної податкової декларації 2019 року та бланк цього документа. Форму єдиної податкової декларації було затверджено Наказом Мінфіну РФ № 62 від 10.07.2007 року і з цього часу залишається незмінною на 2019 рік.