Індивідуальний підприємець повинен щороку сплачувати страхові внески до ПФР та ФФОМС за себе та своїх працівників, якщо такі є. Страхові відрахування із зарплати працівників сплачуються за встановленими ставками, детальніше читайте . За себе ІП має сплачуватись страхові внески у фіксованому розмірі.
При реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця, ІП стає на облік у Пенсійному фонді (ПФР) та Фонді обов'язкового медичного страхування (ФФОМС). У цих фондах ІП зобов'язаний виконувати фіксовані платежі в установленому законом порядку. Що стосується Фонду соціального страхування (ФСС), то ІП не зобов'язані вставати на облік та робити відрахування. Зробити це може з власної ініціативи, після чого сплачувати внески добровільного страхування. Це актуально у разі, якщо ІП бажає отримувати оплати за лікарняні або допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами.
Розмір фіксованих платежів залежить від МРОТ, встановленого цього року. У 2016 році МРОТ складає 6204 руб. У зв'язку з цим фіксовані внески ІП у 2016 році набувають наступних значень.
Платіж до ПФР
Фіксований платіж до ПФР у 2016 році для ІП залежить від розміру доходу, отриманого за рік. Платіж є дійсно фіксованим у межах 300 000 руб. Якщо доходи ІП перевищують 300 000 крб., то платіж перестає бути фіксованим залежить від обсягу отриманого доходу.
Якщо доходи ІП менше 300 000:
Формула для розрахунку має вигляд:
Фіксований внесок до ПФР = МРОТ*12* тариф.
МРОТ у 2016 році = 6204 руб.
12 – кількість місяців на рік.
Тариф – ставка страхового внеску до ПФР для ІП, 2016 року вона становить 26%.
Фіксований платіж = 6204*12*26% = 19356,48 руб.
Якщо доходи ІП понад 300 000:
Формула для розрахунку набуває вигляду:
Фіксований платіж до ПФР = МРОТ * 12 * тариф + 1% * дохід понад 300 000
Максимальна величина внеску обмежується 8*МРОТ*12*26% = 154851,84 руб. Тобто ІП не заплатить за рік більше вказаної цифри, незважаючи на розмір доходу.
У ФФОМС
Внесок на обов'язкове медичне страхування у 2016 році для ІП за себе розраховується за формулою:
Фіксований внесок у ФФОМС = МРОТ * 12 * тариф.
Тариф для платежу у ФФОМС у 2016 році дорівнює 5,1%.
Страховий внесок ІП за себе у ФФОМС у 2016 році становить 6204 * 12 * 5,1% = 3796,85 руб.
Рівень отриманого доходу індивідуального підприємця впливає розмір платежу у ФФОМС.
Підведемо підсумок.
У 2016 році фіксовані внески ІП до ПФР за себе за доходу менше 300 000 руб. становлять 19356,48 крб., за доходу понад 300 000 – 19356,48+1% від суми перевищення. Страховий внесок ІП у ФФОМС за себе - 3796,85 руб.
Загальна сума внесків у 2016 році = 19356,48 + 3796,85 = 23153,33 руб.
Вказані розміри внесків потрібно сплатити до 31 грудня 2016 року. Платіж можна виконувати щокварталу або сплатити за весь рік відразу. Зручно платити після закінчення кожного кварталу, особливо це актуально для ІП на УСН, коли внески за себе можна врахувати в авансових платежах з УСН.
Поділивши зазначені вище величини на 4, можна дізнатися, скільки індивідуальний підприємець має платити за себе за підсумками кожного кварталу.
Якщо доходу ІП не має або вони негативні, внески сплачувати однаково потрібно у фіксованому мінімальному розмірі.
Щорічно індивідуальні підприємці повинні перераховувати фіксовані платежі до ПФР (пенсійного фонду), а також внески до ФОМС (медичне страхування). Розмір платежів встановлюється урядом наступного року і розраховується залежно від МРОТ. Крім цього, ІП може сплачувати внески до фонду соціального страхування (ФСС), але це вже на добровільній основі, робиться це для отримання соціальних виплат, наприклад, для виплати лікарняного.
Відразу варто відзначити важливу особливість фіксованих платежів – це обов'язковий платіж, який сплачують усі фізичні особи, зареєстровані як індивідуальний підприємець. Ділиться він у дві частини – перша сума фіксована і залежить від прибутку, а друга платитися у вигляді 1% від суми прибутку, перевищує 300 тис. рублів.
Платежі ІП до пенсійного фонду у 2018 році для ІП без працівників
Сума фіксованого платежу не залежить від:
- Вибраної системи оподаткування.
- Чи було отримано прибуток від господарську діяльність чи збиток.
- Не має значення – чи має ІП наймані працівники чи ні.
- Чи ведеться господарська діяльність чи ні – це не має значення.
- ІП може паралельно працювати за наймом і також він повинен сплачувати платежі до пенсійного фонду за себе.
ВАЖЛИВО!Деяких думають, що можна не платити в ПФР і ФОМС, тому що діяльність не ведеться, але на жаль, поки на руках не буде документів про вас нараховуватиметься недоїмка і капати пеня. Скористайтеся нашим – він допоможе з розрахунку.
Проте є кілька випадків, коли можна не сплачувати внески за відсутності діяльності:
Важливі зміни щодо фіксованих платежів ІП з 2017 року
З 2017 року відбулися важливі зміни – їх передали до відомства податкової інспекції, але порядок їхнього розрахунку не змінено. Таким чином, всі платежі до ПФР і на ЗМС необхідно буде здійснювати у свою податкову за новими реквізитами. Відтак КБК також змінено. Також податкова обчислюватиме недоїмку за платежами, виписуватиме штрафи та проводитиме відповідні перевірки.
Важливо!З 2017 року внески до ПФР та на ЗМС необхідно сплачуватись до податкової інспекції за місцем реєстрації ІП за новими реквізитами. КБК також змінилися - тепер він починаються з цифр 182, а не 392. Величина МРОТ з 1 січня 2017 для розрахунку внесків встановлена в розмірі 7500 рублів. Внески за травматизм у ФНП не передається.
Розмір платежів ІП до ПФР та ФФОМС за 2017 та 2018 рік
Як сказали, підприємці одну частину платежів оплачують незалежно від отриманого доходу, а другу з перевищення 300 тисяч крб., розглянемо докладніше.
Щорічний фіксований платіж ІП 2017 (незалежно від прибутку)
Цей платіж є фіксованим та обов'язковим для всіх ІП, залежить від встановленої величини МРОТ, розрахунок здійснюється за формулою:
- Для оплати ПФР = МРОТ * 26% * кількість місяців (якщо розраховуємо протягом року, то ставимо 12)
- Для оплати у ФОМС= МРОТ * 5,1% * кількість місяців (якщо розраховуємо за рік, то ставимо 12)
Розмір МРОТ на 2016 рік встановлено у розмірі 6204 руб. З 1 липня 2016 року розмір МРОТ становитиме 7500, при цьому на фіксовані платежі за 2016 рік це збільшення не вплине.
Фіксовані страхові внески до ПФР у 2017 році для ІП – сума платежу:
Рік | У Пенсійний фонд (ПФР), руб. | До фонду медичного страхування (ФФОМС), руб. | Разом, руб. |
2016 | 19 356,48 | 3 796, 85 | 23 153, 33 |
2017 | 23 400,00 | 4 590, 00 | 27 990, 00 |
Таким чином власні платежі ІП до пенсійного фонду у 2016 році для ІП без працівників та з працівниками становить загалом 23 тисячі 153 рублі 33 копійки, хоча у 2015 році ця сума становила 22 261,38. Пов'язано це з тим, що МРОТ у 2015 році був дещо меншим, ніж у 2016-му. 2017 року вже доведеться заплатити 27 тисяч 990 рублів.
Строк сплати внесків за поточний податковий період встановлюється до 31 грудня цього року.
Оплату можна здійснити єдиним платежем протягом року, проте краще розбивати суму за кожен квартал рівномірними частинами. Пов'язано це з тим, що на величину сплати внесків до ПФР підприємець може зменшити величину податку, проте є певні нюанси, залежно від системи оподаткування, а також те – чи є підприємець роботодавцем чи ні.
Розмір платежів ІП до ПФР та ФФОМС у 2018 році
Починаючи з 2018 року, уряд вирішив внести зміну, згідно з якою фіксовану частину відв'язали від МРОТ. Наразі розмір платежів встановлюється урядом на поточний рік та щорічно індексується. І хоч сума за 2018 рік зросла, проте розмір менший, якби розрахунок залежав від МРОТ.
Розмір платежів ІП до ПРФ та на ЗМС за себе за 2018 рік:
КБК ІП фіксований платіж 2017-2018
При оплаті фіксованих платежів за 2016 рік необхідно використовувати для заповнення платіжного доручення наступні номери КБК:
- Для оплати до ПФР (Пенсійний фонд) – 392 1 02 02 140 06 1100 160 (не застосовуються в даний час).
- Для оплати ФФОМС (на медичне страхування) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не застосовуються в даний час).
Починаючи з 2017 року платежі необхідно здійснювати до податкової інспекції за такими реквізитами:
Увага!Якщо ви відкрили ІП у середині року, і не з початку місяця, наприклад, з 7 жовтня, то розрахунок внесків необхідно провадити виходячи з не повністю відпрацьованого місяця з наступного дня від моменту реєстрації (лист Роструда № 17-4/ООГ-224 від 01.04) .14). Тобто. у жовтні у нас розрахунок буде з 8 по 31 число – 24 дні, а листопад та грудень – враховуємо як повні місяці.
приклад
Розрахуємо внески до ПФР (ФОМС розраховуватиметься аналогічно) за 25 днів. У прикладі значення МРОТ беремо за 2016 рік. МРОТ * 26% / 31 * 25 = 6204 * 26% * 31 / 25 = 1300, 84. При цьому підсумкове значення округляємо до другого знака після коми. До розрахункової цифри додаємо суми за листопад та грудень. Отримаємо за неповний рік потрібно буде сплатити до ПФР: 4526 рубля 92 копійки.
1% у ПФР із суми доходу, що перевищує 300 тис. руб.
Цей платіж здійснюють лише ті підприємці, у яких сума доходу перевищила 300 тис. рублів. При цьому оплата провадиться лише у ПФР, у ФФОМС нічого не платитися. Розрахунок досить простий – беруться всі доходи, крім витрати і з суми, що перевищує зазначений поріг стягується 1%. Тобто. якщо у вас доходи склали 550 тис. рублів, то віднімаємо з 300 тис. руб. і множимо на 1% - всього 550 тис. руб. - 300 тис. руб. * 1% = 2500 руб.
1% в ПФР = (Сума доходу - 300 тис. руб.) * 1%.
Термін сплати внесків, починаючи з 2018 року – не пізніше 1 липня року, який слідує за звітним.
- КБК для платежів у 2016 році - 392 1 02 02 140 06 1200 160 (не використовуються в даний час).
- КБК 1 відсоток у ПФР 2017 рік - 182 1 02 02140 06 1110 160 .
Для різних систем податкового обліку доходи вважаються за своїм принципом:
- ІП на загальній системі- Для розрахунку 1% береться різниця між доходами та витратами (згідно з ).
- При УСН "доходи" 6%- У розрахунок йде весь отриманий дохід за період.
- При УСП «доходи, зменшені на витрати» або 15%- Ситуація двояка. Базою для обчислення 1% буде також сума доходів, зменшена на величину видатків – до такого рішення прийшов Конституційний суд за роком. Однак податкова інспекція описала, що базою вважається доходи, при цьому витрати не враховуються. Тому безпечніше, хоч і не правильно з погляду математики використовувати думку податкової.
- ІП на патенті – до уваги береться розрахунковий показник прибутку. При цьому не важливо – чи буде вона за підсумками період більшою чи меншою.
- ІП на ЕНВД – також враховується сума розрахованого вмененного доходу. Розмір отриманого прибутку не має значення.
Увага!Якщо ІП застосовує кілька режимів оподаткування, доходи необхідно підсумовувати при розрахунку 1%.
Важливі нюанси:
- Цей платіж здійснюється лише у разі перевищення доходу підприємцем суми в 300 тис. рублів, з меншою сумою платіж не провадиться.
- Існує максимальна сума платежу, яка обчислюється за формулою: 8 МРОТ*26%*12, таким чином у 2016 році вона становить 154 851 рублів 84 копійки.
- Починаючи з 2016 року, цей платіж необхідно здійснювати на окремий номер КБК, який відрізняється від фіксованого платежу – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
- Оплату можна проводити як протягом поточного року для зменшення податків, так і до 1 квітня наступного року.
- З 2017 року всі внески перераховуються до ФНП за новими реквізитами.
Важливо!Зазначимо, що ФНП визнала, що сума платежу до ПФР у розмірі 1% відноситься також до фіксованих, тому на її величину також можна зменшити суму податків. При цьому сплатити суми даних внесків можна і у звітному році, тоді цю суму можна брати до зменшення у звітному році, а не наступного.
Строки сплати страхових внесків під час закриття ІП
Якщо ви вирішили закрити ІП, вам необхідно буде розрахуватися і за заборгованістю за фіксованими платежами ІП. Для того, щоб погасити заборгованість із внесків у вас є 15 днів з моменту внесення до державного реєстру відомості про виключення Вас як ІП (відповідно до статті 16 Федерального закону № 212-ФЗ). При цьому день внесення відомостей входить у цей період.
Особливості сплати страхових внесків
При сплаті внесків слід враховувати деякі особливості:
- Сплатити фіксований платіж ІП у 2017 році, а також у наступних можна з розрахункового з особистого рахунку підприємця, відкритого у будь-якому банку, наприклад, з рахунку в Ощадбанку.
- Суму внесків необхідно сплачувати з урахуванням копійок.
- Якщо громадянин відкриває ІП не з початку року, то розрахунок внесків здійснюється з моменту відкриття підприємництва до кінця цього року.
- Якщо громадянин закриває ІП не наприкінці, платежі розраховуються з початку звітного року і до моменту закриття підприємництва.
- Оплата фіксованого платежу до ПФР та 1% із суми перевищення з 2017 року здійснюються за різними КБК.
Зменшення податків на страхові внески
Зазначимо, що суму податків, залежно від системи оподаткування можна зменшити, як на суму фіксованого платежу, так і на платіж у 1% від суми перевищення прибутку на 300 тис. кермів, оскільки він нині також прирівняний до фіксованих платежів.
ІП на УСН «Доходи»
Якщо у підприємця є наймані працівники, він може зменшити величину податку трохи більше, ніж 50% сум, сплачуваних до ПФР за працівників. Якщо він не має працівників, то податок зменшується на 100% сум фіксованих платежів. При цьому перераховувати внески краще поквартально, адже на них зменшуються і щоквартальні авансові платежі.
ІП на ЕНВД
Якщо підприємець веде діяльність, що потрапляє під , то в такому разі величину податку можна зменшити на 50% від суми платежів до ПФР на співробітників, якщо в ІП є працівники, а також на сплачені внески за ІП. Якщо ІП немає працівників, то податок зменшується на 100% сум фіксованих платежів ІП за себе.
Важливо!Обчислення розрахунок декларації виробляється “касовим” способом. Тобто. при зменшенні податку беруться перерахування, сплачені протягом розрахункового періоду, а не нараховані за цей же період ().
ІП на УСН «Доходи мінус Витрати», на ЕСХН чи ОСНО
У цьому випадку не має значення, чи є підприємець роботодавцем чи ні. Суми платежів до ПФР включаються до суми витрат, які у свою чергу зменшують податкову базу за УСН, або . Тому розрахунок у разі трохи інший, ніж у описаних вище системах оподаткування.
ІП на Патенті
У цьому випадку податки розраховуються у вигляді фіксованого платежу - у вигляді патенту (), який не можна зменшити на суми, що перераховуються в ПФР. Також не має значення чи є у підприємця співробітники чи ні.
Звітність
Починаючи з 2012 року підприємці, які працюють без працівників, жодної звітності не подають. Але якщо підприємець залучає працівників, він повинен оплачувати крім фіксованого платежу, здійснювати платежі до ПФР за співробітників, і навіть надавати таку звітність:
Якщо ІП зробив не повну оплату або не сплатив внески зовсім, то можливе накладення штрафу розміром 20%. При цьому якщо було виявлено умисел у неоплаті податків, штраф може становити 40% від суми недоїмки.
Для розрахунку фіксованих платежів індивідуального підприємця а 2017 застосовується МРОТ рівний 7500 руб. в місяць.
Таким чином, розмір вартості страхового року у фіксованому розмірі на обов'язкове медичне страхування становить 4590.00 руб.(МРОТ х 5,1% х 12). Сплатити страхові внески на ФФОМС необхідно до 9 січня 2018 року (31 грудня 2017 р. вихідний).
Зверніть увагу, що страхові внески до ФФОМС з 1 січня 2017 року адмініструє податкова служба. Тому перерахувати страхові внески потрібно на рахунок ІФНС за місцем проживання ІП. КБК для перерахування страхових внесків ІП за себе у ФФОМС 18210202103081013160.
Страхові внески у фіксованому розмірі на 2017 рік на обов'язкове пенсійне страхування.
До 9 січня 2018 року (31 грудня 2017 року вихідний) ІП та голови КФГ та члени КФГ повинні заплатити фіксовані страхові внески у розмірі 23 400 руб. (7500 руб. * 26% * 12 місяців).
Зверніть увагу, що страхові внески до ПФР з 1 січня 2017 року адмініструє податкова служба. Тому перерахувати страхові внески потрібно на рахунок ІФНС за місцем проживання ІП. 18210202140061110160.
Ті ІП, які отримали у 2017 році доходи із понад 300 000 руб. повинні заплатити в ИФНС додаткові фіксовані страхові внески у вигляді 1 % від виручки, але з більше 187 200 крб. з урахуванням фіксованого платежу, що сплачується до 31 грудня 2017 року (23 400 руб.). Такий платіж має бути сплачений до ІФНС не пізніше 2 липня 2018 року. КБК для перерахування страхових внесків ІП за себе до ПФР 18210202140061110160.
З 23 квітня діють нові КПК для внесків ІП
Розрахунок фіксованого платежу провадиться за формулою:
(Дохід ІП - 300 000 руб.) * 1%.
Тобто. якщо 2017 року дохід ІП становитиме 10 000 000 крб., то сума фіксованого платежу до ПФР становитиме 97 000 крб. ((10000000 - 300000) * 1%). Загальна сума фіусованих страхових внесків до ПФР за 2017 рік цього ІП становитиме 120 400 руб. (23 400 +97 000).
Якщо дохід ІП за 2017 рік становитиме 19020000 руб. и більше, то сума фіксованих страхових внесків до ПФР за 2017 рік складе 187 200 руб. ((19 020 000 -300 000)*1%)), які ІП має заплатити до 9 січня 2018(31 грудня 2017 року вихідний) у розмірі 23400 руб. і до 2 липня 2018 року у розмірі 163 800 руб.
Ми рекомендуємо ІП на "зрощенці" сплатити фіксовані страхові внески за 2017 рік в ІФНС до 31 грудня 2017 року. У цьому випадку, на сплачені внески можна зменшити податок до 100% або врахувати внески у витратах.
Розмір страхових внесків за розрахунковий період визначається пропорційно до кількості календарних місяців, починаючи з місяця початку (закінчення) діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.
ЗА 2017 РІК
ІП із доходом до 300 тис.руб. на рік, Глави КФГ та члени КФГ |
ІП з доходом понад 300 тис. руб. на рік |
1МРОТ*26%*12 ВНЕСОК У ПФР = 23400,00 руб. |
1МРОТ * 26% * 12 +1,0% від суми> 300 тис. руб. Max.: 8МРОТ * 26% * 12 = 187200,00 руб. ВНЕСОК У ПФР = 23400,00 руб. + (ДОХІД-300000) * 1% до 2 липня 2018 року - 1 % від доходу. |
Розмір страхових внесків на 2018-2020 рр.
З 2018 року змінюється порядок розрахунку фіксованих внесків ІП, адвокатів, глав та членів КФГ та ін. Статтею 430 НК РФ передбачено значення фіксованих внесків, що не залежать від МРОТ, як у 2015-2017 рр.
Внески до ПФР з доходів, що перевищують 300 000 руб. будуть розраховуватися як 1% від суми перевищення, але не більш як максимально допустимої величини.
Фіксовані внески ІП на 2018-2020 роки
Страхові внески до ПФР, ФФОМС |
2018 рік |
2019 рік |
2020 рік |
---|---|---|---|
Обов'язковий внесок у ПФР із доходів, що не перевищують 300 000 руб. |
26545 руб. |
29354 руб. |
32448 руб. |
Максимально допустима величина внесків до ПФР |
212360 руб. (26545 руб. × 8) |
234832 руб. (29354 руб. × 8) |
259584 руб. (32448 руб. × 8) |
Внески до ФОМС |
5840 руб. |
6884 руб. |
8426 руб. |
Термін сплати «пенсійних» внесків із доходів, що перевищують 300 000 руб. починаючи зі звітності за 2017 рік, необхідно заплатити не пізніше 1 липня наступного року за звітним.
Так за 2017 рік страхові внески до ПФР із суми перевищення необхідно сплатити не пізніше 2 липня 2018 року (оскільки 1 липня 2018 року вихідний).
Страхові внески за головами КФГ та їх членами так само зафіксовані та відповідають мінімальній величині страхових внесків до ПФР та ФФОМС.
Для об'єктивної оцінки податкової та фінансової взагалі навантаження індивідуальних підприємців будемо відштовхуватися від фіскального режиму ведення ними діяльності та особливостей реєстрації.
Попри особу юридичну, ІП – це фізособа, яка має право вести власну господарську діяльність.
Системи існуючого оподаткування для ІП
Платежі до бюджету з податків становлять значну частку щомісячних фінансових витрат із виплат до бюджету для кожного ІП. Самі податкові відрахування залежатимуть від встановленого режиму взаємин із бюджетом.
Різні режими відмінні один від одного розмірами ставок, податковою базою, періодом сплати, процедурою розрахунку тощо.
І тому щоб оптимізувати своє фіскальне навантаження, важливо правильно підібрати собі технологію оподаткування. Пільговими режимами вважаються наведені нижче:
- УСН – спрощена технологія оподаткування;
- ПСП – система оподаткування за патентом;
- ЕНВД – податок єдиний на поставлений дохід;
- ЕСХН - єдиний сільськогосподарський податок.
Крім даних, існує ще й загальна методика, пов'язана зі збором та сплатою податків. Як бачимо, назва вказаних вище режимів – це і є податок, який доведеться сплачувати підприємцю.
Спрощена, як і загальна системи, зручні тим, що обов'язок щодо перерахування виникає лише у разі появи у ІП реального підтвердженого доходу.
У випадку з ЕНВД застосовуються інші показники розрахунку податкової бази, тож платити до бюджету доведеться незалежно від сум доходу та його наявності взагалі.
Як працювати та платити за спрощенкою
Якщо не планується регулярних доходів, то бажано спочатку працювати за спрощенкою, або системою УСН. Для неї характерне помірне фінансове навантаження, а також простота складання та здачі звітності.
На спрощенні існує два варіанти сплати податків, з яких доведеться обрати самому.
Один із них «УСН Доходи», інший – «УСН Доходи за вирахуванням витрат».
Економічний зміст випливає з назви — за «доходів» податок сплачується з будь-яких надходжень на розрахунковий рахунок. При «доходах за вирахуванням витрат», з надходжень з цього приводу можна відняти витрати, і з суми сплачувати податок.
Ставка оподаткування за першим варіантом завжди дорівнюватиме 6%, незалежно від інших умов. Звичайний розмір рівня податку для другого методу дорівнює 15%, при цьому місцевій владі надано повноваження знижувати цей розмір у ряді випадків.
Яку систему вибрати?
Серед фінансових аналітиків відома така формула:
(Доходи за вирахуванням витрат) х 15% = Доходи х 6%.
Виходить, що з 60%-м розмірі видаткової частини рівня доходів величини платежу до бюджету зрівняються обох варіантів. Але непідтверджені витрати не можна буде відняти від загального рівня валових доходів.
Податки для інших спецрежимів
Патентна форма оподаткуванняпередбачено виключно для підприємців. Патент одержують на конкретні види зайнятості в рамках регіону, що видав дозвіл.
Для підрахунку величини податку (патенту) необхідно уточнити суму потенційного доходу протягом року. Вона множиться на 6%. Для ІП, які ведуть діяльність у такому режимі передбачено пільгові умови щодо сплати страхових внесків. Патент видається максимум терміном, не перевищує року.
Для ЕНВДдіє складніша, специфічна форма розрахунку податкових сум, які підлягають перерахуванню до бюджету. Приблизно її можна подати так:
БД х ФП х К1 х К2 х 15%(БД – це обсяг базової прибутковості, а ФП – фізичний показник. Їх треба дивитися у спеціальній таблиці Податкового Кодексу у статті 346. К1 і К2 –коэффициенты, затверджені Урядом і регіональними владою).
Що ж до єдиного сільгоспподатку, він призначається лише тих ІП, які виробляють чи переробляють продукцію сільськогосподарського значення. Його розрахунок подібний до варіанта спрощенки «Доходи мінус витрати» з фіскальною ставкою, що завжди дорівнює 6%, яка стягується з величини доходів, за вирахуванням витрат.
Якщо підприємець відмовився від будь-якого їхнього пільгових спецрежимів, то йому доведеться вести свою діяльність і перераховувати державі, виходячи із загальної системи.
У ній передбачено сплату ПДВ (18, 10 або 0%), так само як і податку з доходів фізосіб. Типова податкова ставка дорівнює 13 відсоткам. У витратах повному обсязі дозволено врахувати страхові внески.
Загальну методику обирає низка ІП, які працюватимуть із контрагентами – платниками ПДВ.
Кому доведеться сплачувати страхові внески
Крім податків, обов'язковими до постійної оплати вважаються страхові платежі. Їхньою метою є збір коштів для пенсійного забезпечення, медичного страхування та соціального захисту ІП.
Оскільки він сам собі є роботодавцем, то й обов'язок щодо свого соціального забезпечення лягає на нього, а держава лише виконує контрольні функції.
При цьому відсутність доходів від обов'язків робити страхові перерахування не звільняє.
Починається це з моменту набуття статусу ІП та діє незалежно від провадження діяльності та отримання прибутків за фактом.
Пільги тимчасового характеру щодо сплати (несплати) таких внесків повинні бути підтвердженими документально і можуть наступати лише у випадку, якщо ІП:
- проходить військову службу;
- доглядає осіб старше 80 років, інвалідів;
- проживає з чоловіком-військовослужбовцем;
- проживає з чоловіком, спрямованим за кордон для консульської чи диппредставницької діяльності.
Страхові внески спрямовуються до Фонду обов'язкового медстрахування та Пенсійного фонду. Щоб розрахувати ці показники, нам знадобиться мінімальний розмір оплати праці. Для поточного року його величина становить 5965 рублів.
Щомісяця кожен ІП має перерахувати 5,1% від суми МРОТ. Таким чином, річний мінімум складе:
5965 х 12 х 5,1% = 3650,58 рублів.
Розрахунок внесків на практиці
Для страхових платежів до ПФ передбачено певну диференціацію, яка залежить від того, чи перевищує дохід ІП суму в 300 тисяч.
Якщо ні, тоді щомісячна ставка дорівнює 26% річних від розміру МРОТ. Нескладним підрахунком отримуємо, що річний обсяг відрахувань до ПФ у разі буде 20826 рублів.
Для тих ІП, які заробляють понад 300 000, на суму, що перевищує цей рівень, додаватиметься додаткова ставка у розмірі 1%.
Розглянемо це практичному прикладі.
ІП Петров заробив цього року 900 000 рублів. Отже, його страхові внески обчислюватимуться так:
- для Пенсійного фонду.
(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 - 300 000) х 1%) = 20826 + 6000 = 26826 р.
- Для ФОМС - 3650,58 рр. без прив'язки до обсягу одержаних доходів.
- Загальна величина страхових внесків, що підлягають перерахуванню, становитиме 30476,58 рублів.
Неповний рік та наймані співробітники
Підприємцю має бути відомо, що такий розрахунок буде справедливим для повного відпрацьованого року. Якщо він був зареєстрований протягом цього періоду або достроково припинив діяльність, то розрахунок сум буде пропорційним до відпрацьованого часу.
Для тих ІП, у яких працює найманий штат, додатково необхідно організувати сплату страхових внесків за ними у загальному розмірі 30% від виплат, у тому числі до ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.
Заплановані зміни у 2019 році
Щодо можливих змін у 2019-му році, то найімовірніше з них – це збільшення фіксованого рівня МРОТ. За попередніми прогнозами, ця сума може бути підвищена до 6675 рублів. Відповідно, буде збільшено розмір відрахувань до ФОМС та Пенсійного фонду.
Тепер про податки. Оскільки Президентом було запропоновано мораторію на підвищення рівня податків на майбутні 3-4 роки, тобто ймовірність того, що у цій сфері зміни підприємців не очікують.
Планується запровадження категорії бізнесу «самозайнятий громадянин». Для нього не буде потрібно державної реєстрації. Все, що потрібно буде зробити – це придбати патент та розпочати роботу. Сфери діяльності – фріланс, ІТ-технології, надання деяких видів послуг.
Зі зміною у 2016 році мінімального розміру оплати праці збільшилися суми фіксованих платежів до позабюджетних фондів, а саме платіж до ПФР у нинішньому році становить 19 356 руб., у ФОМС 3 797 руб. Крім цього, змінилися коди КБК на сплату страхових внесків та ліміти на граничний дохід для розрахунку процентної ставки за внесками.
Усі підприємці як мають, і мають найманий персонал, зобов'язані сплачувати обов'язкові страхові платежі . ІП без співробітників платять лише за себе, зі співробітниками ще й за кожного найманого робітника. Розглянемо докладніше у якому порядку, розмірі та у який термін підлягають сплаті внески до ПФР для ІП у 2016 році, за самого себе та за кожного співробітника.
Умовно всі платежі до страхових фондів можна поділити на три види:
- За себе;
- за своїх працівників;
- За перевищення своїх доходів понад встановлений ліміт
Внески до ПФР у 2016 році для ІП сплачуються за себе
Якщо підприємець не має штату співробітників, сплачувати він зобов'язаний:
- Платежі у встановленому розмірі;
- Додатковий внесок, якщо за рік його дохід перевищить 300 тис. грн.
МРОТ * кількість місяців * 26%
МРОТ * кількість місяців * 5,1%
З перевищення 300 тис. р.:
(Сума прибутку за рік - 300 тис. руб.) * 1%
Кількість місяців для розрахунку СВ може змінюватися тільки в тому випадку, якщо, наприклад, ІП зареєстровано у цій якості з середини року. Тоді розрахунок провадиться за неповний рік. Якщо підприємець з обліку не знято, але діяльність не веде, внески він сплачувати зобов'язаний за весь рік.
Розрахунок за неповний рік ведеться за такою формулою:
МРОТ * кількість повних місяців * 26% (або 5,1% при розрахунку СВ у ФОМЗ)
+
МРОТ / кількість днів у місяці постановки на облік * на кількість днів фактично відпрацьованих цього місяця
Приклад №1
Сухов В.А. реєструвався як ІП 12.10.2015р.
За 2015 рік він до 31.12.2015р. повинен заплатити до ПФР 4 102 р.:
5965 * 2 (повні листопад та грудень) * 26% = 3102
+
5965/31*20 (кількість відпрацьованих у жовтні днів, включаючи день постановки)*26% = 1001
У ФОМС 804р.
Необхідно відзначити, що за себе ІП зобов'язаний вносити платежі лише до двох фондів: Пенсійного та обов'язкового медстрахування.
Строк сплати
- За себе – до 31.12
Насправді СВ краще платити у тому кварталі, де підлягають сплаті аванси по УСН і ЕНВД. Так вдасться уникнути можливих проблем із податківцями, які стоять на тій думці, що аванси можна зменшити на суму СВ сплаченого саме у тому кварталі, за який сплачується аванс.
- З перевищення 300 тис. крб. у строк до 01.04.
Так, з перевищення у 2015 році доходу понад ліміт, платежі необхідно буде сплатити до 01.04.2016р.
Коди бюджетної класифікації для сплати СВ до Пенсійного фонду
- У фіксованій сумі СВ сплачується на КПК 392 1 02 02140 06 1100 160
- На страхові внески до ПФР у 2016 році для ІП за себе понад 300 000 руб. на КБК 392 102 02140 06 1200 160
Для сплати СВ у ФОМС
- КБК 392102 02103 08 1011 160
Докладніше з КБК на 2016 рік можна ознайомитись у нашій статті.
Внески до ПФР у 2016 році для ІП із працівниками
Підприємці, які мають штат співробітників, повинні сплачувати
- Фіксовані платежі за себе;
- Внесок за працівників;
- З перевищення своїх доходів
Необхідно відзначити, що за своїх працівників підприємець повинен сплачувати внески до всіх фондів, включаючи ФСС (якщо співробітник працює за цивільно-правовим договором, внески до фонду соцстраху є добровільними)
За співробітників СВ у ПФР сплачуються за ставкою:
- 22% з усіх доходів, що не перевищують встановлений на рік ліміт;
- 10% - понад ліміт
У ФСС:
- 0 % - понад ліміт (при досягненні встановленого ліміту, внески понад цю суму не нараховуються)
У ФОМС:
- 5,1 %
Граничний рівень доходу до ПФР дорівнює:
- У 2016 році – 796 тис.
У ФСС:
- У 2016 – 718 тис.
Термін сплати СВ за співробітників – до 25 числа кожного місяця.
Для певних категорій роботодавців передбачено низку пільг щодо сплати платежу до ПФР за своїх співробітників.
Підбиваючи підсумки, узагальним вищевикладене як таблиці.
Примітка:Швидка подача звітності до ПФР для ІП та ТОВ за допомогою