Безліч індивідуальних підприємців було змушено згорнути свій бізнес через збільшення страхових внесків у 2013 році у 2 рази. Для покращення ситуації держава вирішила запровадити податкові канікули для нових ІП та зменшити їм суми страхових внесків.
Визначення сум страхових внесків для ІП
Страхові внески для ІП у 2014 році розраховуються по-новому [ , п. 1 ст. 14]. Фіксовані для ІП з доходом до 300 000 руб. включно розраховуються за такою формулою:
МРОТ * тариф * 12
З 2014 року страхові внески для ІП залежать від їх доходів. При доході понад 300 000 руб. для ІП страхові внески до ПФР розраховуються як:
МРОТ * тариф * 12+ (дохід - 300000) * 1%
Показник | ФФОМС | ПФР | Разом | |
фікс. до 31.12.14 |
до 01.04.15 |
|||
Мінімальні страхові внески для ІП з доходом до 300 "000 руб. | 3399,05 | 17328,48 | - | 20727,53 |
300 "000 руб.< доход < 12"429"936 руб. |
20727,53 + + (дохід - - 300"000)*1% |
|||
Максимальні страхові внески для ІП з доходом понад 12 "429" 936 руб. | 121299,36 | 142026,89 |
У таблиці вказано розрахунок для основного тарифу страхових внесків.
Внесок у ФФОМС для ІП фіксований 3399,05 руб.
Внески до ПФР для ІП фіксовані та складаються з 17328,48 руб. і додатково 1% з перевищення доходу 300 000 руб.
Обов'язки ІП із страхових внесків
Як і раніше, індивідуальні підприємці, які не здійснюють виплат та інших винагород фізичним особам, звіти до ПФР не надають.
Кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний сплатити фіксовані страхові внески за 2014 рік у розмірі 20 727,53 руб. Причому термін сплати цієї суми до 31.12.2014р. включно. Додатковий страховий внесок у ПФР у вигляді 1% з перевищення 300000 крб. доходу необхідно сплатити у строк до 01.04.2015р. включно [ , п. 2 ст. 16]
При складанні платіжних документів зверніть увагу на зміни з 2014 року. З іншого боку, слід зазначати єдиний КБК [ , ст. 22.2] "на виплату страхової частини трудової пенсії" 39210202140061000160.
З цього вважаємо, що з 2014 року для ІП з доходом менше 1 "793" 713 руб. протягом року відбулося реальне зменшення страхових внесків.
Економія на податках для ІП
Індивідуальні підприємці на спрощеній системі оподаткування (УСН) з об'єктом оподаткування доходи, а також застосовують єдиний на поставлений дохід (ЕНВД), які не здійснюють виплат та ін. винагород фізичним особам, зменшують податок на суму нарахованих та сплачених фіксованих внесків [ , підп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 та п. 2.1 ст. 346.32]. Такий порядок діяв раніше.
Максимальну суму фіксованих страхових внесків ПФР нарахує у разі відсутності даних про доходи ІП [ , п. 11 ст. 14]. Дані про доходи податкові органи передають до "органів контролю за сплатою страхових внесків" [ , п. 9 ст. 14].
Тому рекомендуємо індивідуальним підприємцям на доходах за УСН та ЕНВД сплачувати обидві частини фіксованих внесків до 31.12.2014 року для зменшення суми податку. Також пам'ятайте, що потрібно вчасно відзвітувати до податкової за отримані доходи.
Індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування (ОСН) та патент (ПСП), що купили, заощадити на податках за рахунок внесків не можуть.
Джерела:
1. Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування" (у редакції від 28.12.2013)
Страхові внески, що обчислюються до Пенсійного фонду Росії (ПФР), — це обов'язкові платежі, які сплачує на своє страхування самозайняте населення — підприємці, нотаріуси та інші особи, що приватно практикують. До 2014 року обов'язкові платежі до ПФР були фіксованими, але 2014 року встановлено залежність розміру платежів від отриманого доходу.
При розрахунку фіксованих внесків за 2014 рік, ІП керуються Федеральним законом від 23.07.2013 № 237-ФЗ. До 31.12.2014 всі індивідуальні підприємці зобов'язані сплатити фіксований платіж у сумі 20 757,23 руб. Ця сума розподіляється за одержувачами:
- Для осіб 1966 року народженняі раніше внесок на страхову частину трудової пенсії становить 17 328,48 руб. і внесок у становить 3 399,05 руб.
- Для осіб молодших 1967 року народженнявнесок на страхову частину трудової пенсії дорівнює 13 329,60 руб., Внесок на накопичувальну частину трудової пенсії дорівнює 3398,88 руб. і внесок у ФФОМС становить 3 399,05 руб.
Для розрахунку сум внесків застосовується величина МРОТ, 2014 року він становить 5554 крб. Тобто, фіксований платіж до ПФР дорівнює 17 328,48 руб. (5554×26% х 12), фіксований платіж у ФФОМС становить 3 399,05 руб. (5554×5,1% х 12).
Якщо за підсумками року доходи підприємця перевищать 300?000р., то до 01.04.2015 року необхідно сплатити страховий внесок до ПФР (у 2014 році) у розмірі 1% від суми більше 300?000 руб.
Розглянемо порядок розрахунку з прикладу
Припустимо, за підсумками 2014 року підприємець отримав дохід 550 000 руб. До 31.12.2014 р. слід сплатити обов'язковий внесок у розмірі 20 727,53 руб. До 01.04.2015 р. необхідно сплатити внесок з перевищення суми доходів 2 500 руб. ((550 000-300 000) х 1%). Разом за 2014 рік сума обов'язкових внесків до ПФР становить 23 257,23 руб.
Загальний розмір обов'язкового платежу за 2014 рік не повинен перевищувати 142 023,89 руб., Тобто максимальний розмір внеску до ПФР дорівнює 138 624,84 руб., А внесок у ФФОМС залишається незмінним і дорівнює 3399,05 руб. Розглянемо приклад. У 2014 році дохід підприємця склав 100 000 000 руб. Сума внеску до ПФР становить 1 014 328,48 руб. (17 328,48 + (100 000 000 - 300 000) х 1%). Однак, гранична сума обов'язкового платежу до ПФР дорівнює 138 624,84 руб., І цю суму повинен сплатити підприємець крім внеску до ФФОМС (3 399,05 руб.).
Якщо у 2014 році підприємець не здійснював діяльність, то за ним зберігається обов'язок сплатити обов'язковий внесок у сумі 20 757,23 руб.
Як платити внески до ПФР та порядок сплати
Підприємець повинен сплатити обов'язковий фіксований внесок у сумі 20 757,23 руб. до 31.12.2014. Цей внесок може сплачуватись пропорційними частинами помісячно, поквартально або усією сумою відразу. Додатковий внесок з підвищених доходів також можна сплачувати частинами, починаючи з 2014 року, як тільки доходи перевищать встановлений ліміт 300 000 рублів. Повну суму додаткового внеску потрібно сплатити не пізніше 01.04.2015р.
Підприємці можуть отримати тимчасове звільнення від сплати обов'язкових внесків на такі періоди:
- проходження термінової військової служби;
- догляд за дитиною до 1,5 років;
- догляд за дитиною-інвалідом, інвалідом 1 групи або особою, яка досягла 80-річного віку.
Для звільнення від сплати внесків слід подати документи, які б підтверджували, що у зазначеному періоді діяльність не здійснювалася.
Облік обов'язкових внесків під час розрахунку податку з УСН (ЕНВД)
Сплачену суму внеску можна врахувати у витратах при розрахунку податку при застосуванні УСН та ЕНВД.
При УСН з об'єктом оподаткування «доходи» обчислений єдиний податок зменшується на сплачені внески. Якщо підприємець немає працівників, він має право скоригувати розмір єдиного податку всю суму сплачених страхових внесків, якщо наймані працівники є, допускається зменшити суму податку 50% сплачених внесків.
Новини економіки: як після підвищення страхових внесків до ПФР?
Рентабельність кролівництва як бізнесу в Росії та Україні – в журналі сайт.
Якщо фіксований внесок до ПФР сплачувався поквартально або нерівними частинами протягом року, то він враховується при розрахунку податку за датою та сумою здійсненої оплати. Якщо після закінчення податкового періоду (року) сума обчисленого податку виявиться меншою за суму сплаченого обов'язкового платежу, то залишок страхового внеску можна перенести на наступний період або заявити про повернення надміру сплаченого податку.
При УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на витрати» фіксований платіж враховується у витратах за датою та у розмірі фактично перерахованої суми.
Якщо обов'язковий фіксований платіж перерахований після 31.12.2014, його заборонено враховувати у витратах при розрахунку єдиного податку при УСН (ЕНВД)
Що стосується додаткового платежу з доходів, що перевищують максимально допустимий розмір 300 000 руб., То його суму можна врахувати за датою фактичної оплати. Слід зазначити, що якщо цей платіж буде здійснено раніше (у 2014 році) чи пізніше (після 01.04.2015), то його не можна враховувати у витратах при розрахунку податку з УСН (ЄВНД).
Підвищення пенсійних внесків у 2013 році
У 2013 році відбулося суттєве підвищення обов'язкових страхових внесків для самозайнятих осіб до 35 664,66 руб. (У 2012 році їх розмір дорівнював 17-208,25 руб.). Це кошти мали оптимізувати бюджет ПФР і збільшити надходження податків від підприємницької діяльності до Федерального бюджету.
Для розрахунку фіксованого платежу було встановлено таку формулу:
2 х 5205 (МРОТ у 2013 році) х 26% х 12 = 32 479,20
Обов'язковий внесок у ФФОМС розраховувався у такому порядку:
5205×5,1% х 12 = 3 185,46.
Як очевидно з розрахунків визначення суми фіксованого платежу до ПФР застосовується подвоєний МРОТ. Передбачалося, що у 2014 році для розрахунку застосовуватиметься МРОТ, збільшений у 2,5 рази, та триразовий МРОТ у 2015 році.
Цей законопроект викликав масові обурення у підприємницькій спільноті, і, на щастя, не був прийнятий. Тому ставки ПФР у 2014 році владі довелося переглянути.
Економічні наслідки підвищення фіксованих внесків до ПФР у 2013 році
Значне підвищення обов'язкових внесків у ПФР виявилося економічним ударом для підприємців, чий річний дохід менше 400 000 руб. Тому багато підприємців вирішили закінчити свою діяльність або пішли у тіньовий бізнес. За офіційними даними у період з грудня 2012 року по лютий 2013 року з податкового обліку знялося близько 400 000 підприємців, що дорівнювало 10% від усіх підприємців у країні.
Водночас знизилася кількість новозареєстрованих підприємців. У зв'язку із цим знизилися надходження до ПФР від підприємницької діяльності, що ще більше ускладнило оптимізацію «пенсійного» бюджету. Через повсюдне зняття підприємців з обліку, бюджет недоотримав понад 13 млрд руб. податкових надходжень. Всі ці негативні наслідки спричинили зміну законодавства та зменшення страхових внесків з підприємців.
Зміни тарифів страхових внесків ПФР для ІП у 2014 році пов'язані з тим, щоб пожвавити малий та середній бізнес та зупинити масове закриття фірм по Росії.
Корисні статті
Корисні статті:
Увага!У зв'язку з останніми змінами у законодавстві, юридична інформація у цій статті могла застаріти! Наш юрист може безкоштовно Вас проконсультувати. напишіть запитання у формі нижче:
Безліч індивідуальних підприємців було змушено згорнути свій бізнес через збільшення страхових внесків у 2013 році у 2 рази. Для покращення ситуації держава вирішила запровадити податкові канікули для нових ІП та зменшити їм суми страхових внесків.
Визначення сум страхових внесків для ІП
Страхові внески для ІП у 2014 році розраховуються по-новому [п. 1 ст. 14)]. Фіксовані страхові внески для ІП із доходом до 300 000 руб. включно розраховуються за такою формулою:
МРОТ Х тариф Х 12
З 2014 року страхові внески для ІП залежать від їх доходів. При доході понад 300 000 руб. для ІП страхові внески до ПФР розраховуються як:
МРОТ Х тариф Х 12 + (дохід – 300 000) Х 1%
У таблиці вказано розрахунок для основного тарифу страхових внесків.
Внесок у ФФОМС для ІП фіксований 3399,05 руб.
Внески до ПФР для ІП фіксовані та складаються з 17 328,48 руб. і додатково 1% із перевищення доходу 300 000 руб.
Обов'язки ІП із страхових внесків
Як і раніше, індивідуальні підприємці, які не здійснюють виплат та інших винагород фізичним особам, звіти до ПФР не надають.
Кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний сплатити фіксовані страхові внески за 2014 рік у розмірі 20727,53 руб. Причому термін сплати цієї суми до 31.12.2014р. включно. Додатковий страховий внесок у ПФР у вигляді 1% з перевищення 300 000 крб. доходу необхідно сплатити у строк до 01.04.2015р. включно [п. 2 ст. 16 ] ]
Під час складання платіжних документів зверніть увагу на зміни з 2014 року. З іншого боку, слід зазначати єдиний КБК [ст. 22.2)]] "на виплату страхової частини трудової пенсії" 9210202140061000160.
З цього вважаємо, що з 2014 року для ІП з доходом менше 1793713 руб. протягом року відбулося реальне зменшення страхових внесків.
Економія на податках для ІП
Індивідуальні підприємці на спрощеній системі оподаткування (УСН) з об'єктом оподаткування доходи, а також застосовують єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), які не провадять виплат та ін. винагород фізичним особам, зменшують податок на суму нарахованих та сплачених фіксованих внесків [підп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 та п. 2.1 ст. 346.32)]. Такий порядок діяв раніше.
Максимальну суму фіксованих страхових внесків ПФР нарахує у разі відсутності даних щодо доходів ІП [п. 11 ст. 14)]. Дані про доходи податкові органи передають до "органів контролю за сплатою страхових внесків" [п. 9 ст. 14 виноски 1].
З 2014 сплата страхових внесків за ІПвідрізняється низкою особливостей.
1. Страхові внески до ФФОМС та ПФР, які розраховуються для доходів з нуля до 300 тисяч рублів, сплачуємо:
- Однією сумою до 31 грудня поточного року, доки не зсунули келихи під бій курантів, якщо страхові внески суттєво не впливають на суми авансових платежів податку на УСНо (при великих стабільних доходах);
- Чотирьма сумами щокварталу до закінчення першого, другого, третього та четвертого кварталу, коли страхові внески сильно впливають на розмір авансових платежів податку на УСНо (доходи малі та нестабільні). Також вигідніше сплачувати внески поквартально, якщо Ви застосовуєте ЕНВД та працюєте самі без найму персоналу;
- Щомісяця, якщо доходів немає зовсім, або вони вкрай малі. у такий спосіб не звалиться тяжким вантажем на грудень місяць, коли доведеться сплачувати всю суму одразу. Та й квартальну суму сплатитиме простіше, розподіливши платежі помісячно. Як ми знаємо легше з'їсти велику щуку частинами, ніж всю відразу. Так і сплатити внески маленькими порціями при невеликих доходах набагато простіше, ніж знайти велику суму грошей наприкінці року чи кварталу.
Які суми треба сплатити у кожній із трьох схем сплати страхових внесків за ІП дивіться у таблиці 1. Звичайно, це просто мої рекомендації. А як Ви платитимете, вирішуватиме Вам.
Таблиця 1. Сплата страхових внесків у різний спосіб. Клікабельно.
При цьому треба мати на увазі, що цю постійну частину страхових внесків мають сплатити до 31 грудня поточного року усі індивідуальні підприємці незалежно від доходів. Навіть у тому випадку, якщо у Вас доходів немає зовсім або вони набагато вищі за 300 000 рублів.
2.Сплата страхових внесків за ІП до ПФРіз сум доходів, розмір яких перевищує планку 300 тис. рублівпровадиться до 01 квітня наступного року, який настає слідом за звітним. Знову ж таки Ви можете заплатити цю суму всю відразу, а можете поділити на частини. Головне, не пропустити граничний термін сплати страхових внесків за ІП – 1 квітня.
Таким чином, другу, змінну частину страхових внесків сплачують ті ІП, які отримали за податковий період дохід вище 300 000 рублів.
Співробітники у Пенсійному фонді самі розподілять наші внески на накопичувальну та страхову частину, якщо ми вирішили поділити внески на 2 частини, подавши відповідні заяви.
4.Якщо ж ми народилися раніше 1967 року (1966, 1965, 1964 тощо), то, як і до 2014 року, продовжуємо сплачувати внески до ПФР тільки на страхову частину.
КБК на 2014 рік дивіться у таблиці 2:
Таблиця 2. КБК для сплати страхових внесків за ІП у 2014 році. клікабельно
Ошелешені великим фіксованим внеском у 2013 році Індивідуальні Підприємці масово (близько 600 тисяч за пів року) самоліквідували свій бізнес. Інші "невеликі" ІП з поганим передчуттям чекали ще більших "жахів" - аж 52 тисячі рублів за рік обов'язкових фіксованих платежів до ПФР.
Втративши значну суму потенційних податків та пенсійних внесків до державного бюджету, чиновники заметушилися: як би і ПФР "не скривдити" та зупинити масову ліквідацію ІП, знизивши розмір пенсійних внесків для ІП з невеликим доходом. У 2013 році всім ІП все ж таки довелося заплатити близько 35 тисяч рублів як страховий (медичний і пенсійний) внесок. Що далі? І ось 23 липня 2013 року було підписано Федеральний закон №237-фз про внесення змін до 22 статті закону № 167-фз від 15.12.2001 про пенсійне страхування та до статей 14 і 16 закону № 212-фз від 24.07.2009 . Закон набирає чинності з 1 січня 2014 року.
Яким став розмір фіксованих внесків до Пенсійного фонду та ФФОМС, які сплачуються за своє власне страхування ІП у 2014 році?
20727 руб. 53 коп.
Розрахунок фіксованого внеску:
1МРОТ * 12 * (26% (Пенсійний фонд Росії) + 5,1% (ФФОМС) = 20727 руб. 53 коп.
1МРОТ у 2014 році = 5554 руб.
Але це ще не все:
По-перше, змінилася кількість рахунків / квитанцій - відтепер їх всього 2 штуки: ІП платить до Пенсійного фонду (без поділу на страхову і накопичувальну частину, це зробить сам ПФ) і у ФФОМС.
По-друге, фіксований внесок тепер не зовсім фіксований, оскільки, крім, обов'язкового річного платежу у вигляді 20 727 крб. 53 коп., ІП, річний дохід яких перевищує 300 000 рублів, після закінчення податкового періоду також доплачує + 1% від доходів, що перевищують 300 тис. грн.
Приклад:
маємо дохід ІП протягом року 750 000 крб.
віднімемо 300 000 руб.: 750 000 - 300 000 = 450 000 руб.
порахуємо 1%: 450 000 * 1% = 4 500 руб.
разом:
крім обов'язкового внеску у вигляді 20 727 крб. 53 коп., що кожен ІП сплачує до 31.12.2014 р.
необхідно сплатити ще 4500 руб. – до 1.04.2015 р.
Відмітимо, що існує гранична сума платежу до ПФР, що розраховується виходячи з них 8 МРОТ, тобто, максимум в Пенсійний фонд і ФФОМС потрібно заплатити 142 тисячі рублів (8 * МРОТ * 12 * 26% + 1 * МРОТ * 12 * 5,1%) з них 20 727 рублів заплатити до 31 грудня, а ту суму, що залишилася – 121 299 – сплатити до 1 квітня 2015 року.
Терміни сплати платежів до Пенсійного фонду та ФФОМС у 2014 році?
Фіксована частина страхових внесків у розмірі 20727 руб. 53 коп., яку необхідно сплачувати всім ІП, має перераховуватися до бюджету до 31 грудня 2014 року.
Якщо ж за підсумками року підприємець отримав дохід понад 300 тисяч рублів, то йому необхідно доплатити до ПФР 1% від доходу, який виявився вищим за 300 тисяч - до 1 квітня 2015 року.
Як сплачувати ІП (без працівників на УСН 6%) платежі до Пенсійного фонду та ФФОМС у 2014 році?
Фіксований внесок (20727 руб. 53 коп.) можна сплатити єдиною сумою (всього 2 платіжки) у будь-який час до 31 грудня 2014 року.
Але для ІП без працівників на УСН 6% краще оплачувати поквартально, щоб була можливість їх вирахувати (100%) із щоквартального авансового податку з УСН. Тим більше, кажуть, що заяви про "повернення" переплачених сум наразі не приймають. Найкраща порада - платіть поквартально.
У разі якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, крім фіксованих внесків сплачуються внески у ПФу розмірі 1% від доходу, що перевищує 300 000 рублів. Зверніть увагу! Тільки у ПФР! Внески до ФФОМС з доходів понад 300 тис. рублів не сплачуються! Тобто. сума внесків у ФФОМС фіксована всім ІП, незалежно від суми річного доходу.
Інформація щодо сплати страхових внесків є на сайті Пенсійного фондув розділі . Там же є реквізити для оплати, квитанції, коди бюджетної класифікації.
Якщо у підприємця на 31 грудня залишається заборгованість із страхових внесків, то пені на цю суму обчислюватимуться відповідно до Федерального закону № 212-ФЗ, а сплата заборгованості та нарахованих на неї пені – проводитися за КБК для заборгованості за фіксованими платежами.
ВАЖЛИВО!
У разі ненадання інформації про доходи за розрахунковий період (не складання податкової декларації) страхові внески до ПФ за цей період стягуються у розмірі фіксованої величини, що дорівнює твору восьмиразового розміру МРОТ на тариф внесків, збільшений у 12 разів (8 х МРОТ х тариф х 12) - частина 11 статті 14 Федерального закону 212-ФЗ від 24.07.2009., тобто. у розмірі 138627 руб. 84 коп. Вимогу про сплату цієї суми індивідуальні підприємці, які не провадять діяльність та не здають податкову звітність, отримають після 15 червня 2015 року.
Нова редакція частини 1.1 статті 14 Федерального закону 212-ФЗ від 24.07.2009:
1.1. Розмір страхового внеску за обов'язковим пенсійним страхуванням визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене у 12 разів;
2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Закону, збільшене в 12 разів, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене в 12 разів.;